Законодательство о налогах и сборах — это совокупность нормативных правовых актов, регулирующих отношения в области установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации. Понимание структуры этой системы важно как для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, так и для обычных граждан, поскольку, согласно статье 57 Конституции РФ, каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Общая характеристика системы
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Однако система в широком смысле включает в себя несколько уровней нормативного регулирования.
Элементы системы законодательства о налогах и сборах Конституция Российской Федерации
Конституция закрепляет базовые принципы налогообложения:
- обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57);
- запрет на установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство страны;
- разграничение полномочий между федеральным центром и субъектами РФ.
Налоговый кодекс Российской Федерации
Это центральный акт системы, состоящий из двух частей:
- Часть первая — определяет общие принципы налогообложения, виды налогов и сборов, права и обязанности участников налоговых отношений, порядок налогового контроля и ответственность за налоговые правонарушения;
- Часть вторая, регулирует порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы и другие).
Федеральные законы о налогах и сборах
Принимаются в соответствии с Налоговым кодексом и конкретизируют отдельные вопросы налогообложения. К ним относятся, например, законы о внесении изменений в Налоговый кодекс.
Законы субъектов Российской Федерации
Региональные власти вправе вводить региональные налоги и устанавливать их отдельные элементы в пределах, определённых Налоговым кодексом. К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
Нормативные правовые акты муниципальных образований
Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.
Подзаконные акты
В систему также входят акты органов исполнительной власти:
- указы Президента РФ по вопросам налогообложения;
- постановления Правительства РФ;
- приказы и разъяснения Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ.
Международные договоры
Соглашения об избежании двойного налогообложения и иные международные договоры РФ имеют приоритет над нормами Налогового кодекса в случае противоречий.
Основные принципы законодательства о налогах и сборах - Законность — налог считается установленным лишь тогда, когда определены все его существенные элементы: объект, налоговая база, ставка, порядок исчисления и сроки уплаты.
- Всеобщность и равенство — налоги не могут носить дискриминационный характер.
- Экономическая обоснованность — налог должен иметь экономическое основание.
- Презумпция добросовестности налогоплательщика, все сомнения толкуются в пользу налогоплательщика.
- Запрет обратной силы — акты, ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы.
Ответственность за нарушение законодательства
Налоговое правонарушение — это виновно совершённое противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иного лица, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. За нарушения предусмотрены штрафы, пени, а в отдельных случаях — административная и уголовная ответственность.
Система законодательства о налогах и сборах представляет собой многоуровневую структуру, включающую Конституцию РФ, Налоговый кодекс, федеральные и региональные законы, муниципальные акты, подзаконные нормативные документы и международные договоры. Знание этой системы позволяет налогоплательщикам грамотно исполнять свои обязанности и защищать свои права в налоговых правоотношениях.