Дата публикации: 10 января 2026 г. | Рубрика: Налоговое право / Недвижимость

Суть решения: дарение не облагается НДФЛ

Верховный Суд Российской Федерации вынес фундаментальное разъяснение, которое закрывает долгие годы споров между налоговыми органами и налогоплательщиками. Дарение недвижимого имущества (в т.ч. коммерческой и нежилой) между близкими родственниками полностью освобождается от подоходного налога для физических лиц (НДФЛ).

Ранее инспекции ФНС пытались доначислить налог на доходы, полученные в дар, если речь шла о нежилых помещениях (офисах, складах, торговых площадях), ссылаясь на формальный подход к определению «имущественных прав». Теперь высший суд постановил: налоговая льгота по ст. 217 НК РФ распространяется на любое недвижимое имущество, переданное по договору дарственной между близкими родственниками.

Кто относится к «близким родственникам»?

Согласно подпункту 18.1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходы в виде имущества, полученного по договору дарственной, не облагаются налогом, если дарителем и одаряемым являются:

• Супруги;
• Родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновленные);
• Бабушки, дедушки и внуки;
• Полнородные и неполнородные братья и сестры.

Важно: В список НЕ входят дяди, тети, племянники, кузены, сводные родственники (если нет усыновления), а также граждане, состоящие в незарегистрированных браках.

История дела: от Пермского края до Верховного Суда

Предлогом для разъяснения стал спор, рассмотренный Судебной коллегией по экономическим спорам ВС РФ. Пермская предпринимательница получила в дар от бабушки нежилое помещение (коммерческую недвижимость). Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации 3-НДФЛ, доначислила налог по УСН (в части дохода физлица) и назначила штраф, считая, что льгота распространяется только на жилую недвижимость (квартиры, дома, доли в них).

Суды трех инстанций встали на сторону ФНС, однако Верховный Суд отменил все предыдущие решения. В определении (по материалам, предоставленным ТАСС, комментарий к.э.н. Екатерины Медяковой) указано, что закон не содержит ограничений по виду недвижимости (жилой/нежилой фонд) при применении данной льготы.

Почему возникали споры? Позиция ФНС vs Позиция Суда

Что это значит для налогоплательщиков на практике?

Никакого НДФЛ при оформлении дарственной

Если вы дарите или получаете в дар квартиру, дом, дачу, гараж, офис, склад или земельный участок у близкого родственника — одаряемый не платит 13% (или 15/30% для нерезидентов) от кадастровой/рыночной стоимости объекта.

Декларация 3-НДФЛ: сдавать или нет?

Согласно п. 2 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик, получивший доход, освобожденный от налогообложения, не обязан сдавать декларацию 3-НДФЛ по данному доходу. Однако на практике юристы часто рекомендуют подать декларацию со строкой «Доходы, освобожденные от налогообложения» (код 2720) и приложить копию договора дарственной и свидетельства о праве, чтобы заранее предотвратить вопросы у десканной проверки.

Государственная пошлина и нотариальные услуги

Отмена НДФЛ не отменяет уплату госпошлины за государственную регистрацию перехода права (Росреестр) и оплату услуг нотариуса (если договор нотариализируется, что обязательно для долей и в некоторых регионах — по желанию сторон). Льгота по пошлине для близких родственников (0,5% от кадастровой стоимости, но не более 20 000 руб.) действует по общим основаниям (п. 22 ч. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Риск оспаривания договора

Напоминаем: дарственная может быть оспорена в суде (например, недееспособность дарителя, обман, насилие, нарушение прав третьих лиц, обязательная доля в наследстве, брачный договор). Налоговая безопасность сделки не гарантирует её гражданско-правовую неуязвимость.

Алгоритм действий при оформлении дарственной (чек-лист)

1. Проверьте родственные связи: подготовьте свидетельства о рождении, браке, изменении фамилии — документы, подтверждающие статус «близкого родственника».
2. Проверьте объект: выписка из ЕГРН (нет ли обременений, арестов, ипотеки, служебных квартир).
3. Форма договора: простая письменная форма (для целых объектов, принадлежащих дарителю на праве собственности) или нотариальная (для долей, несовершеннолетних, по желанию).
4. Регистрация в Росреестре: подача документов через МФЦ, Госуслуги или нотариуса. Срок регистрации — 7-9 рабочих дней.
5. Налоговая отчетность: при необходимости — подача 3-НДФЛ с кодом дохода 2720 до 30 апреля следующего года (профилактика).

Экспертный комментарий

«Решение Верховного Суда — давно ожидаемая победа налогоплательщиков. ФНС годами пыталась искусственно сузить действие статьи 217 НК РФ, навязывая целевое назначение льготы («только для жилья»), которого в законе нет. Теперь практика единообразна: дарение коммерческой недвижимости бабушкой внуку, отцом дочери или между супругами — это ноль налога. Но важно помнить: льгота работает ТОЛЬКО для перечисленного в Кодексе круга лиц. Дарение кузену или другу по-прежнему тащит за собой 13% НДФЛ от стоимости объекта».

Резюме

Налог на дарение имущества отменен (точнее, подтверждено его отсутствие) для категории близких родственников в полном объеме — для жилья, коммерции, земель и гаражей. Решение ВС РФ вступает в силу немедленно и является прецедентом для всех нижестоящих судов и налоговых инспекций по всей стране.

Налогоплательщики, у которых ранее были доначислены налоги и штрафы по аналогичным делам (даты вступления в силу решений судов не позднее 3 лет назад), имеют основания подать ходатайство о пересмотре судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам (ст. 392 ГПК РФ) с ссылкой на данную правовую позицию Пленума/Президиума ВС РФ.

Материал подготовлен на основе открытых судебных определений ВС РФ, комментариев экспертов ТАСС и действующего Налогового кодекса РФ (ст. 217, 229). Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией в конкретном деле.