Ответ на этот вопрос важен как для работодателей, так и для работников: от правильного понимания механизма расчёта отпускных зависят размер налоговых отчислений, обязательные взносы в фонды и, в конечном счёте, финансовая безопасность обеих сторон.
Самое главное помнить, что
Отпускные – это компенсация за неотработанные дни отпуска, которая рассчитывается исходя из среднего заработка за расчётный период. По действующему Трудовому кодексу РФ и налоговому законодательству отпускные включаются в фонд оплаты труда (ФОТ), если они выплачиваются в денежной форме.
Что такое фонд оплаты труда?
Фонд оплаты труда – это суммарный объём всех денежных выплат, подлежащих учёту при расчёте обязательных отчислений в государственные фонды (ПФР, ФОМС, Фонд соцстрахования и др.). В него входят:
- Оклад и заработная плата;
- Премии, надбавки, дополнительные выплаты;
- Отпускные, командировочные (если они включены в заработок), выплаты за больничный лист и др.
Правовые основания
Согласно Трудовому кодексу РФ (ст. 165) и постановлениям ФНС, отпускные относятся к включённым в ФОТ выплатам. Это подтверждается следующими пунктами:
- Отпускные выплачиваются за счёт средств ФОТ;
- С их суммы удерживаются НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от дохода) и страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС;
- При расчёте средней заработной платы (для последующих отпускных, больничных и т.д.) отпускные учитываются в том же расчётном периоде, в котором они были начислены.
Исключения
В редких случаях отпускные могут не входить в ФОТ:
- Если отпускные выплачиваются в виде натуральных пособий (товары, услуги), а не в денежной форме. В таком случае они учитываются отдельно от ФОТ и могут подпадать под другие налоговые правила.
- Если организация использует особый режим расчёта ФОТ, предусмотренный отдельным нормативным актом (например, некоторые особые экономические зоны), но это должно быть чётко фиксировано в коллективном договоре.
Как правильно рассчитать отпускные и отразить их в ФОТ
Приведём простой пример, актуальный для 2025 года:
- Работник уходит в отпуск с 16 июня 2025 года по 29 июня 2025 года (14 календарных дней).
- Средний дневной заработок за расчётный период (например, за 12 месяцев) составляет 2 500 руб.
- Отпускные = средний дневной заработок × количество дней отпуска = 2 500 ₽ × 14 = 35 000 ₽.
- Эту сумму необходимо включить в фонд оплаты труда за месяц, в котором выплачиваются отпускные (часто – в месяц начала отпуска).
- С начисленной суммы удерживается НДФЛ (13 % → 4 550 ₽) и страховые взносы (около 30 % в совокупности).
- В бухгалтерском учёте запись выглядит примерно так:
Дебет 70 «Расчёты с персоналом» – 35 000 ₽ Кредит 69 «Расчёты по выплатам» – 35 000 ₽
Последствия неправильного учёта отпускных
- Недоучёт приводит к неверному размеру ФОТ, что в свою очередь влияет на размер отчислений в ПФР, ФОМС и ФСС.
- Увеличивается риск проверок со стороны налоговых органов и прокуратуры.
- Работник может потребовать доплаты и штрафов за задержку выплаты.
Очень важно, чтобы ответ был на русском языке.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по включению отпускных в фонд оплаты труда, вы можете воспользоваться следующими контактными каналами:
- Отдел кадров вашей организации – главный источник внутренней информации о расчётах:
- Электронная почта: kadr@company.ru
- Телефон: +7 (495) ‑23‑45‑67 (в рабочие часы)
- Бухгалтерия – помогает оформить бухгалтерские проводки и расчёт налогов:
- Электронная почта: buhgalteria@company.ru
- Телефон: +7 (495) ‑65‑43‑21
- Государственная инспекция труда (для разъяснений правовых нюансов):
- Сайт: inspectorat.gov.ru
- Телефон горячей линии: 8‑800‑100‑12‑34
- КонсультантПлюс (онлайн‑служба правовой информации):
- Сайт: consultantplus.ru
- Электронная почта поддержки: support@consultantplus.ru
Отпускные включаются в фонд оплаты труда в обязательном порядке, если выплачиваются денежными средствами. Это требует корректного расчёта, своевременного начисления налогов и страховых взносов, а также правильного отражения в бухгалтерском учёте. Соблюдение этих требований помогает избежать финансовых рисков и сохраняет права как работодателя, так и работника.
Дата публикации: 10 марта 2026 года, 00:28 по московскому времени.