Налоговая система Российской Федерации построена на основе Налогового кодекса РФ и включает в себя три уровня налогов и сборов: федеральные, региональные и местные․ Такое деление закреплено в статье 12 НК РФ, а закрытые перечни налогов каждого уровня содержатся в статьях 13, 14 и 15 Налогового кодекса․ Рассмотрим подробно, какие виды налогов действовали в России в 2020 году․

Классификация налогов по уровню бюджета

Основной критерий деления налогов — уровень бюджета, в который они зачисляются, и орган власти, который их устанавливает:

• Федеральные налоги — устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны;
• Региональные налоги — вводятся законами субъектов РФ в рамках, установленных НК РФ;
• Местные налоги — вводятся нормативными актами муниципальных образований в пределах, определённых НК РФ․

Федеральные налоги и сборы в 2020 году

Согласно статье 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относились:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) — в 2020 году основная ставка составляла 20% (повышена с 18% с 1 января 2019 года);
2. Акцизы — на подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо, автомобили);
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основная ставка 13% для резидентов;
4. Налог на прибыль организаций — ставка 20% (3% в федеральный бюджет, 17% в региональный);
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
6. Водный налог;
7. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
8. Государственная пошлина;
9. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) — введён с 2019 года․

Региональные налоги в 2020 году

Перечень региональных налогов определён статьёй 14 НК РФ:

• Налог на имущество организаций — максимальная ставка 2,2%;
• Налог на игорный бизнес;
• Транспортный налог, ставки устанавливаются субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя․

Местные налоги в 2020 году

В соответствии со статьёй 15 НК РФ к местным налогам и сборам относились:

• Земельный налог — ставки до 0,3% для земель сельхозназначения и жилищного фонда, до 1,5% для прочих земель;
• Налог на имущество физических лиц — в 2020 году практически повсеместно рассчитывался от кадастровой стоимости;
• Торговый сбор — действовал в Москве (введён с 2015 года)․

Специальные налоговые режимы

Помимо общей системы налогообложения, в 2020 году действовали специальные режимы (глава 26․2–26․5 НК РФ):

1. УСН — упрощённая система налогообложения (ставки 6% «доходы» и 15% «доходы минус расходы»);
2. ЕНВД — единый налог на вменённый доход (последний полный год действия, отменён с 2021 года);
3. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
4. ПСН — патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей;
5. НПД — налог на профессиональный доход («налог для самозанятых»), который в 2020 году был распространён на все регионы России (ставки 4% и 6%)․

Страховые взносы

Хотя страховые взносы формально не являются налогами, они администрируются ФНС и являются обязательными платежами․ В 2020 году действовали взносы на:

• обязательное пенсионное страхование (22%);
• обязательное медицинское страхование (5,1%);
• обязательное социальное страхование (2,9%)․

Для субъектов малого и среднего предпринимательства с апреля 2020 года были введены пониженные тарифы (15% с выплат сверх МРОТ), а для пострадавших отраслей в период пандемии — нулевые тарифы за второй квартал․

Таким образом, в 2020 году налоговая система России включала федеральные, региональные и местные налоги, а также специальные режимы и страховые взносы․ Этот год стал переходным: завершалось действие ЕНВД, активно развивался новый режим для самозанятых, а пандемия коронавируса привела к введению временных налоговых льгот для поддержки бизнеса․