Налоговые льготы — это преимущества, которые государство предоставляет отдельным категориям налогоплательщиков, снижая их налоговую нагрузку или полностью освобождая от уплаты налогов. В российском законодательстве, в частности в Налоговом кодексе РФ, традиционно выделяют три основных вида налоговых льгот: изъятие, скидка и освобождение. Рассмотрим каждый из них подробно.
Изъятие
Изъятие — это налоговая льгота, при которой из налогообложения исключаются отдельные элементы объекта налогообложения. Проще говоря, определённые виды доходов, имущества или операций вообще не учитываются при расчёте налога.
Примеры изъятия:
- не облагаются НДФЛ государственные пособия, пенсии, отдельные виды компенсационных выплат;
- из объекта обложения налогом на имущество физических лиц исключаются определённые виды имущества (например, хозяйственные постройки площадью до 50 кв. м на садовых участках);
- не признаются объектом налогообложения отдельные операции, перечисленные в статье 146 НК РФ.
Ключевая особенность изъятия — налогоплательщик остаётся плательщиком налога, но часть его доходов или имущества просто не попадает под налогообложение.
Скидка
Скидка — это льгота, при которой уменьшается налоговая база, то есть сумма, с которой исчисляется налог. Сам налог уплачивается, но с меньшей величины.
Примеры скидок:
- стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ (например, вычет на детей, вычет при покупке жилья, вычет за обучение и лечение);
- налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц: уменьшение кадастровой стоимости квартиры на стоимость 20 кв. м, комнаты — 10 кв. м, дома — 50 кв. м;
- вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток по земельному налогу для льготных категорий граждан;
- необлагаемые минимумы и профессиональные вычеты для индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, скидка снижает сумму налога косвенно — через уменьшение базы, а не самой ставки.
Освобождение
Освобождение, это наиболее существенная льгота, при которой налогоплательщик полностью освобождается от уплаты налога либо от выполнения отдельных налоговых обязанностей.
Примеры освобождения:
- освобождение от налога на имущество физических лиц для категорий граждан, перечисленных в статье 407 НК РФ: пенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, Герои Советского Союза и Российской Федерации, ветераны боевых действий, военнослужащие со стажем службы 20 лет и более, участники специальной военной операции и члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- освобождение от НДС организаций и ИП с небольшой выручкой (статья 145 НК РФ);
- освобождение от транспортного налога для отдельных категорий граждан, установленное региональными законами;
- применение специальных налоговых режимов (УСН, патент, НПД), освобождающих от уплаты ряда налогов.
Сравнительная таблица видов льгот
- Изъятие — исключение отдельных элементов из объекта налогообложения;
- Скидка — уменьшение налоговой базы;
- Освобождение — полное снятие обязанности уплачивать налог.
Как получить налоговую льготу
Чтобы воспользоваться льготой, налогоплательщику, как правило, необходимо:
- убедиться, что он относится к льготной категории;
- подать заявление в налоговый орган (через личный кабинет на сайте ФНС, МФЦ или лично);
- приложить подтверждающие документы (удостоверения, справки);
- при наличии нескольких объектов, выбрать объект, к которому применяется льгота.
Важно помнить: многие льготы носят заявительный характер — если не подать заявление, налоговый орган может начислить налог в полном объёме.
Изъятие, скидка и освобождение — три классических вида налоговых льгот, различающихся механизмом снижения налоговой нагрузки. Знание этих различий помогает налогоплательщикам грамотно пользоваться своими правами и законно уменьшать налоговые платежи. Актуальный перечень льгот и категорий льготников следует уточнять в Налоговом кодексе РФ и региональном законодательстве, поскольку нормы регулярно обновляются.