Короткий ответ: нет, ранее выплаченные отпускные не включаются в расчет среднего заработка для целей компенсации неиспользованного отпуска (при увольнении или замена отпуска денежной компенсацией). Это прямо закреплено в трудовом законодательстве РФ.

Ниже мы подробно разберем правовую базу, механику расчета, частые ошибки бухгалтерии и нюансы 2024–2026 годов.

Нормативная база: что говорит закон

Главный документ, регулирующий порядок расчета среднего заработка, — это Постановление Правительства РФ от № 922 («Об особенностях порядка расчета среднего заработка»).

Пункт 5 Постановления № 922: перечень исключений

В соответствии с данным пунктом, в средний заработок не включаются выплаты, не связанные с трудовой функцией работника, в т.ч.:

• выплаты за периоды ежегодных основных и дополнительных оплачиваемых отпусков;
• выплаты за периоды учебных отпусков;
• материальная помощь, подарки, выплаты по программам социального страхования и др.

Как формируется расчетная база (Что ВХОДИТ)

Чтобы понять суть исключения, нужно знать, что входит в базу (п. 2, 3 Постановления № 922):

1. Тарифная ставка (оклад), зарплата по тарифным ставкам (окладам) за отработанное время.
2. Сдельный заработок.
3. Надбавки и доплаты (за вредность, интенсивность, квалификацию, стаж, классность, научную степень, замена временно отсутствующего работника, совмещение профессий, расширение зон обслуживания и т.д.).
4. Премиальные выплаты (ежемесячные, квартальные, годовые, разовые), если они предусмотрены системой оплаты труда и относятся к расчетному периоду.
5. Доплаты до МРОТ (если заработок ниже МРОТ региона/федерального).

Важно: В базу попадают выплаты за отработанное время (фактическое выполнение трудовой функции). Отпуск — это период отдыска, оплата которого рассчитывается исходя из среднего заработка, а не формирует его для будущих периодов.

Алгоритм расчета компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении (ст. 127 ТК РФ) или замене части отпуска сверх 28 дней деньгами (ст. 126 ТК РФ) расчет выглядит так:

Шаг 1. Определение расчетного периода

Обычно это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации. Если сотрудник работал меньше года — период сокращается до фактически отработанного времени.

Шаг 2. Подсчет суммы заработка за расчетный период

Суммируются все начисления, кроме исключенных п. 5 Постановления № 922 (отпускные, больничные, материальная помощь и т.д.).

Шаг 3. Расчет количества календарных дней в периоде

• Полностью отработанные месяцы = 29,3 дня (среднее число календарных дней в месяце по формуле: 365 / 12).
• Неполностью отработанные месяцы: Дней = 29,3 / Календарных дней в месяце × Фактически отработанных дней.
• Исключаются дни отпусков, больничных, прогулов, отстранений — за эти периоды средний заработок не считается (п. 7, 8 Постановления № 922).

Шаг 4. Формула среднего дневного заработка

Средний дневной заработок = Сумма заработка за период (Шаг 2) / Число календарных дней (Шаг 3)

Шаг 5. Расчет суммы компенсации

Компенсация = Средний дневной заработок × Число дней неиспользованного отпуска

Пример расчета (упрощенный)

Ситуация: Сотрудник уволен 15 августа 2026 г. Расчетный период: август 2025 – июль 2026 г. В январе 2026 г. он был в основном отпуске 14 календарных дней (оплачено 70 000 руб.). Оклад 80 000 руб./мес. Премий не было.

Расчет:

• Средний дневной заработок = 920 000 / 338,37 = 2 718,93 руб.
• Если неиспользованный отпуск = 10 дней: Компенсация = 2 718,93 × 10 = 27 189,30 руб.

Обратите внимание: 70 000 руб. отпускных за январь не вошли в числитель, а 14 дней отпуска не вошли в знаменатель (дни календарные). В базу вошли только 40 000 руб. за фактически отработанные в январе дни.

Частые ошибки и спорные ситуации

Ошибка 1: Включение отпускных в числитель

Новички в кадровом учете иногда суммируют все начисления за год (включая отпускные) и делят на 365 (или 12 × 29,3). Это завышает средний заработок и ведет к перерасходу ФОТ, а также к претензиям со стороны ГИТ (Государственной инспекции труда).

Ошибка 2: Неисключение дней отпуска из знаменателя

Если оставить дни отпуска в знаменателе (делить на 365), а убрать отпускные из числителя — средний заработок будет занижен. Это нарушает права работника и чревато штрафами (ст. 5.27 КоАП РФ).

Правило: И сумма отпускных, и дни отпуска исключаются одновременно (п. 7, 8 Постановления № 922).

Нюанс: Премии за период, попадающий в отпуск

Если за расчетный период начислена годовая премия (или квартальная), она включается в базу полностью, даже если часть периода премии приходится на дни отпуска. Премия — это стимулирующая выплата за труд, она не является «оплатой отпуска».

Нюанс: Индексация зарплат (п. 16 Постановления № 922)

Если в расчетном периоде или после его окончания (но до дня выплаты компенсации) была проведена индексация окладов/тарифных ставок, средний заработок подлежит пересчету (повышению) с коэффициентом индексации. Это относится к окладу, входящем в базу, а не к уже выплаченным отпускным.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (ст. 127 ТК РФ)

При расторжении трудового договора работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные дни основного и дополнительных отпусков за все время работы.

• Расчетный период — 12 месяцев перед увольнением (или меньше при стаже < 1 года).
• Правила исключения отпускных и дней отпусков из расчета — идентичны описанным выше.
• Компенсация подлежит выплате в день увольнения (последний рабочий день) вместе с зарплатой.

Замена части отпуска денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ)

Работник может получить деньги вместо части основного отпуска, превышающей 28 календарных дней (например, за северный, за вредность, за нестандартный график).

• Заменяется только часть сверх 28 дней (для большинства работников).
• Заявление пишется до начала рабочего года (или в иные сроки по соглашению).
• Расчет среднего заработка для этой компенсации ведется по общим правилам (исключая прошлые отпускные).

Изменения и практика 2024–2026 годов

На 2026 год (согласно актуальной информации) существенных изменений в Постановлении № 922 или ст. 139 ТК РФ по данному вопросу не вносилось. Принцип «отпускные не образуют базу для будущего среднего» остается фундаментальным.

Однако стоит учитывать:

• Рост МРОТ и минимальной зарплаты регионов: При расчете среднего заработка для компенсации результат не может быть ниже расчета на основе МРОТ (с учетом регионального коэффициента), если сотрудник полностью отработал расчетный период.
• Электронные трудовые книжки и СФР: Контроль за своевременностью и полнотой выплат при увольнении усиливается за счет автоматизированного обмена данными.
• Судебная практика: Суды последовательно встают на сторону работников, если работодатель включил отпускные в базу (завысив налоговую базу по НДФЛ/взносы) или исключил их из базы, но оставил дни отпуска в знаменателе (занизив выплату).

Резюме: чек-лист для бухгалтера и кадровика

1. Проверьте расчетный период (12 месяцев перед месяцем выплаты компенсации).
2. Сформируйте реестр начислений за этот период.
3. Исключите из числителя: все суммы, выплаченные как оплата ежегодного и дополнительных отпусков (п. 5 Постановления № 922).
4. Исключите из знаменателя: календарные дни этих отпусков (п. 7, 8 Постановления № 922). Дни отработки в месяцах с отпуском считайте по формуле: 29,3 / Кал.дней в мес. × Отраб.дней.
5. Включите в базу: оклад, надбавки, премии, доплаты за отработанное время.
6. Рассчитайте среднедневку и умножьте на дни неиспользованного отпуска.
7. Проверьте «потолок/пол»: не превышает ли среднедневка лимиты по страховым взносам (для взносов) и не ниже ли она расчета от МРОТ (для гарантий работника).
8. Учтите индексацию (п. 16 Постановления № 922), если она была.

Исключение отпускных из расчета среднего заработка для компенсации — это мера справедливости и математической корректности. Средний заработок должен отражать стоимость труда за единицу времени. Оплата отпуска — это уже результат применения среднего заработка к прошлому периоду отдыха. Включение его в базу повторно привело бы к эффекту «начисления процентов на проценты» (капитализации отдыха), что противоречит сути трудового права.

Соблюдение процедуры, описанной в Постановлении № 922, гарантирует законность выплат, отсутствие претензий со стороны контролирующих органов и сохранение прав работников.

Статья подготовлена на основании ТК РФ, Постановления Правительства РФ № 922 и судебной практики. Информация актуальна на 2026 год. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к трудовому инспектору или юристу по трудовому праву.