Водный налог — это федеральный налог, который уплачивают организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование на основании лицензии․ Порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 25․2 Налогового кодекса РФ․ В этой статье подробно разберём, кто является плательщиком, как определить налоговую базу и рассчитать сумму налога․
Кто платит водный налог
Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые пользуются водными объектами на основании лицензий на водопользование․ К таким видам деятельности относятся:
- забор воды из поверхностных и подземных водных объектов;
- использование акватории водных объектов (кроме лесосплава);
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях․
Важно: если организация забирает воду на основании договора водопользования (а не лицензии), заключённого после введения в действие Водного кодекса РФ, водный налог не уплачивается — вместо него вносится плата за пользование водным объектом․
Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду водопользования и каждому водному объекту:
- При заборе воды — объём воды, забранный за налоговый период (в тысячах кубических метров)․ Объём определяется по показаниям водоизмерительных приборов, а при их отсутствии — по времени работы и производительности технических средств или по нормам водопотребления․
- При использовании акватории — площадь предоставленного водного пространства (в квадратных километрах)․
- При использовании для гидроэнергетики — количество произведённой электроэнергии (в тысячах кВт·ч)․
- При сплаве древесины — произведение объёма сплавляемой древесины (в тысячах кубометров) на расстояние сплава (в километрах), делённое на 100․
Налоговый период и ставки
Налоговым периодом по водному налогу является квартал․ Ставки налога установлены статьёй 333․12 НК РФ и различаются в зависимости от:
- вида водопользования;
- бассейна реки, озера, моря;
- экономического района (для подземных вод — бассейна подземного водного объекта)․
Ставки ежегодно индексируются на коэффициенты-дефляторы, установленные Налоговым кодексом․ Для забора воды в целях водоснабжения населения действует отдельная, более низкая ставка․
Повышающие коэффициенты:
- при заборе воды сверх установленных лимитов ставка применяется в пятикратном размере в части превышения;
- при отсутствии водоизмерительных приборов применяется коэффициент 1,1;
- при добыче подземных вод для их реализации, коэффициент 10․
Формула расчёта водного налога
Общая формула выглядит следующим образом:
Водный налог = Налоговая база × Ставка налога × Коэффициенты
Пример расчёта при заборе воды
Организация забрала из реки Волги (Волжский бассейн) 80 тыс․ м³ воды за квартал при лимите 60 тыс․ м³․ Условная ставка — 300 руб․ за 1 тыс․ м³․
- Налог в пределах лимита: 60 × 300 = 18 000 руб․
- Налог на сверхлимитный объём: 20 × 300 × 5 = 30 000 руб․
Пример для гидроэнергетики
ГЭС произвела за квартал 5 000 тыс․ кВт·ч электроэнергии․ При условной ставке 10 руб․ за 1 тыс․ кВт·ч налог составит: 5 000 × 10 = 50 000 руб․
Порядок и сроки уплаты
Налог уплачивается по итогам каждого квартала не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом․ В эти же сроки подаётся налоговая декларация в инспекцию по месту нахождения водного объекта․ Декларацию обязаны представлять все налогоплательщики, в т․ч․ при отсутствии объекта налогообложения в отчётном периоде․
Полезные рекомендации
- Следите за исправностью водоизмерительных приборов — это позволит избежать повышающих коэффициентов․
- Контролируйте соблюдение лимитов водопользования, указанных в лицензии․
- Ежегодно проверяйте актуальные ставки с учётом коэффициентов индексации․
- Используйте сервисы ФНС России для подготовки и сдачи декларации в электронном виде․
Расчёт водного налога несложен, если правильно определить налоговую базу, применить соответствующую ставку и учесть повышающие коэффициенты․ Главное — вести точный учёт объёмов водопользования и своевременно подавать декларацию․ При возникновении сложных ситуаций рекомендуется обращаться за разъяснениями в налоговый орган или к профильным специалистам․