Водный налог, это федеральный налог, регулируемый главой 25.2 Налогового кодекса РФ. Его уплачивают организации и физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые осуществляют специальное и особое водопользование на основании лицензий и договоров. В этой статье подробно разберём, кто платит водный налог, какие ставки действуют в 2025–2026 годах, как рассчитывается налог и в какие сроки его необходимо перечислить в бюджет.

Кто является плательщиком водного налога

Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, использующие водные объекты на основании лицензий на пользование недрами (для забора воды из подземных водных объектов) или лицензий на водопользование, выданных до введения в действие Водного кодекса РФ.

Не признаются плательщиками лица, которые пользуются водными объектами на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключённых и принятых после введения Водного кодекса РФ, — в этом случае уплачивается неналоговый платёж.

Объекты налогообложения

К объектам обложения водным налогом относятся следующие виды пользования водными объектами:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава);
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговый кодекс также устанавливает перечень видов водопользования, которые не признаются объектами налогообложения (например, забор воды для ликвидации стихийных бедствий, для рыбоводства, для нужд сельхозпроизводителей в пределах установленных лимитов и др.).

Ставки водного налога в 2025–2026 годах

Ставки водного налога установлены статьёй 333.12 НК РФ и зависят от:

• вида водопользования;
• бассейна реки, озера, моря;
• экономического района (при заборе воды из подземных источников).

Коэффициенты к ставкам

Базовые ставки, указанные в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ, применяются с учётом ежегодно повышающих коэффициентов. Кроме того, в отдельных ситуациях применяются дополнительные коэффициенты:

• коэффициент 5 — при заборе воды сверх установленных лимитов (в части превышения);
• коэффициент 10 — при добыче подземной воды для её реализации (после обработки и упаковки в тару);
• коэффициент 1,1 — если у налогоплательщика отсутствуют средства измерения объёма забранной воды.

Ставка при заборе воды для водоснабжения населения

Для забора воды в целях водоснабжения населения установлена единая ставка, действующая на всей территории РФ независимо от региона и бассейна водного объекта. В 2025 году она составляет 326 рублей за 1 тысячу кубометров забранной воды (пункт 3 статьи 333.12 НК РФ). Эта ставка ежегодно индексируется.

Изменения с 2026 года

С 2026 года вступили в силу поправки в главу 25.2 НК РФ, утверждённые Федеральным законом от № 425-ФЗ. Новые правила касаются всех плательщиков налога за забор водных ресурсов. Ключевое нововведение — индексация всех базовых ставок, указанных в пункте 1 статьи 333.12 НК РФ, с применением установленных коэффициентов. Плательщикам следует внимательно проверять актуальные значения ставок при расчёте налога за периоды 2026 года.

Порядок расчёта водного налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно по итогам каждого налогового периода (квартала). Формула расчёта:

Налог = Налоговая база × Ставка × Коэффициенты

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду водопользования:

• при заборе воды — объём забранной воды (в тыс. куб. м);
• при использовании акватории — площадь предоставленного водного пространства (в кв. км);
• при использовании для гидроэнергетики — количество произведённой электроэнергии (в тыс. кВт·ч);
• при лесосплаве, произведение объёма сплавляемой древесины (в тыс. куб. м) на расстояние сплава (в км), делённое на 100.

Пример расчёта

Организация использует реку Енисей для целей гидроэнергетики. За квартал произведено 6 400 тыс. кВт·ч электроэнергии. Базовая ставка — 13,70 руб. за тыс. кВт·ч, с учётом коэффициента 4,65 ставка составляет 64 руб. за тыс. кВт·ч.

Сумма налога: 6 400 тыс. кВт·ч × 64 руб. = 409 600 рублей.

Если забор воды превышает установленный лимит, то в части превышения ставка применяется с коэффициентом 5.

Сроки уплаты водного налога и сдачи декларации

Налоговым периодом по водному налогу является квартал. С 2023 года действуют единые сроки уплаты и отчётности:

• уплата налога, не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
• представление декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если установленная дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Календарь платежей и отчётности

Например, водный налог за 4 квартал 2025 года необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 января 2026 года, а декларацию представить не позднее 26 января 2026 года (с учётом переноса с выходного дня). За 3 квартал 2025 года налог уплачивался в срок до .

Уплата налога производится в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную уплату водного налога начисляются пени за каждый день просрочки. За непредставление декларации в установленный срок предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее установленного минимума). Кроме того, пользование водными объектами без лицензии влечёт административную ответственность.

1. Водный налог уплачивается ежеквартально — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, декларация сдаётся до 25-го числа.
2. Ставки зависят от вида водопользования, бассейна водного объекта и экономического района, и ежегодно индексируются коэффициентами.
3. Для водоснабжения населения в 2025 году действует единая ставка 326 руб. за 1 тыс. куб. м.
4. С 2026 года применяются обновлённые правила в соответствии с Федеральным законом № 425-ФЗ — плательщикам следует использовать актуальные ставки.
5. При сверхлимитном заборе воды ставка увеличивается в 5 раз, поэтому важно контролировать объёмы водопользования.

Для корректного расчёта и своевременной уплаты водного налога рекомендуется регулярно отслеживать изменения законодательства и использовать актуальные формы деклараций, утверждённые ФНС России.