Водный налог — это федеральный налог, который взимается за пользование водными объектами: реками, озёрами, морями и подземными водами. Правовые основы этого платежа закреплены в главе 25.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Что такое водный налог простыми словами
Водный налог — это обязательный платёж в бюджет за специальное и особое водопользование. Проще говоря, если организация или предприниматель берёт воду из природных источников для своей хозяйственной деятельности, использует акваторию водоёмов или водные ресурсы для гидроэнергетики, государство взимает за это плату.
Важно понимать: обычные граждане, которые просто пользуются водопроводной водой дома, водный налог напрямую не платят. Этот налог касается в первую очередь бизнеса и организаций, осуществляющих специальное водопользование на основании лицензий и договоров.
Кто является плательщиком водного налога
Налогоплательщиками водного налога признаются:
- организации (юридические лица);
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Ключевое условие, использование водных объектов на основании специальных лицензий или договоров водопользования.
За что взимается водный налог
Объектом налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:
- Забор воды из водных объектов — например, для водоснабжения населения, промышленных нужд, сельского хозяйства.
- Использование акватории водных объектов, для размещения сооружений, судоходства, рыбоводства и других целей (кроме сплава древесины).
- Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
- Использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.
Когда налог не платится
Не все виды водопользования облагаются налогом. Например, не признаются объектом налогообложения:
- забор воды для ликвидации стихийных бедствий и пожаров;
- забор воды для санитарных и экологических попусков;
- использование акватории для судоходства маломерных судов;
- пользование водными объектами для рыболовства и охоты в установленных случаях;
- забор воды из подземных водных объектов, если вода содержит полезные ископаемые (в таких случаях действуют иные правила).
Налоговая база и ставки
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду водопользования:
- при заборе воды — объём забранной воды (в тысячах кубических метров);
- при использовании акватории — площадь предоставленного водного пространства;
- для гидроэнергетики, количество произведённой электроэнергии;
- для сплава древесины — произведение объёма сплавляемой древесины на расстояние сплава.
Ставки налога установлены в рублях за единицу налоговой базы и различаются в зависимости от бассейна реки, озера, моря и экономического района. Ставки ежегодно индексируются на повышающие коэффициенты. Так, по новым нормам с 2026 года ставка определяется путём умножения базовой ставки на единый коэффициент 4,65 с последующим применением дополнительных коэффициентов.
Для забора воды в целях водоснабжения населения установлены пониженные ставки — например, в 2023 году ставка составляла 246 рублей за тысячу кубических метров.
Как рассчитывается и уплачивается налог
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода — квартала. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.
Формула расчёта при заборе воды выглядит так:
Сумма налога = Налоговая база (объём воды) × Ставка налога × Коэффициенты
Если вода забирается сверх установленных лимитов, применяется повышенная ставка — в пятикратном размере.
Налоговая декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В этот же срок уплачивается и сам налог.
Водный налог — это федеральный прямой налог, регулируемый главой 25.2 НК РФ. Его платят организации, ИП и физические лица, которые используют водные ресурсы на основании лицензий: забирают воду из водоёмов, используют акватории, применяют водные объекты для гидроэнергетики или сплава древесины. Налог рассчитывается ежеквартально исходя из объёма использованных водных ресурсов и установленных ставок с учётом индексирующих коэффициентов. Обычные потребители водопроводной воды этот налог напрямую не уплачивают.