Экспортные (вывозные) таможенные пошлины — один из ключевых платежей, с которыми сталкиваются участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) при вывозе товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Вместе с тем законодательство предусматривает возможность возврата или зачета излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм таких пошлин. В данной статье подробно рассмотрим, в каких случаях возможно возмещение экспортных пошлин, каков порядок обращения в таможенные органы и на что следует обратить внимание экспортерам.

Что такое вывозные таможенные пошлины

Вывозные таможенные пошлины — это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при вывозе товаров с таможенной территории ЕАЭС. Правовое регулирование их уплаты осуществляется на основании:

• Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС);
• Договора о Евразийском экономическом союзе;
• Федерального закона от № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»;
• постановлений Правительства РФ, устанавливающих ставки вывозных таможенных пошлин.

В соответствии с пунктом 5 статьи 61 ТК ЕАЭС вывозные таможенные пошлины уплачиваются в валюте государства-члена, в котором они подлежат уплате, если иное не установлено международными договорами или законодательством государств-членов;

Объемы поступлений вывозных пошлин в бюджет существенны: в 2020 году они составили 1 148,1 млрд руб., в 2021 году — 2 526,4 млрд руб., в 2022 году — 2 731,5 млрд руб. В 2023 году отмечено снижение до 1 387,9 млрд руб., что связано с сокращением внешнеторгового оборота.

Основания для возврата (зачета) экспортных пошлин

Возврат или зачет сумм вывозных таможенных пошлин возможен в следующих основных случаях:

1. Излишняя уплата или излишнее взыскание — когда пошлина была уплачена в большем размере, чем требовалось (например, из-за ошибки в классификации товара, определении таможенной стоимости или применения ставки).
2. Принятие нормативного акта с обратной силой — когда Правительство РФ отменяет или снижает пошлину задним числом, распространяя действие акта на ранее возникшие правоотношения.
3. Отказ от выпуска товаров, отзыв декларации — если товары фактически не были вывезены.
4. Изменение таможенной процедуры — когда товары, помещенные под процедуру экспорта, впоследствии помещаются под иную процедуру, не предусматривающую уплату вывозных пошлин.
5. Судебное решение — признание взыскания пошлин неправомерным в судебном порядке.

Пример из практики: возврат пошлин на уголь

Показательным примером является ситуация с вывозными пошлинами на каменный уголь. Постановлением Правительства РФ от 19 октября 2024 года № 1405 каменный уголь, классифицируемый кодом 2701 ТН ВЭД ЕАЭС (кроме товаров кода 2701 12 100 0), был исключен из-под действия вывозных таможенных пошлин до 30 ноября 2024 года включительно.

Особенность данного акта заключается в том, что он вступил в силу 23 октября 2024 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2024 года, то есть имеет обратную силу. В связи с этим ФТС России проинформировала участников ВЭД о возможности возврата или зачета сумм вывозных таможенных пошлин, уплаченных в период с 1 сентября по 22 октября 2024 года (включительно) в отношении угля.

Этот пример демонстрирует важный практический вывод: экспортерам следует внимательно отслеживать изменения законодательства, поскольку нормативные акты с обратной силой могут создавать право на возмещение уже уплаченных сумм.

Порядок возврата излишне уплаченных пошлин

Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей осуществляется в соответствии со статьями 78–80 ТК ЕАЭС и главой 12 Федерального закона № 289-ФЗ. Общий алгоритм действий выглядит следующим образом:

Шаг 1. Подготовка заявления

Декларант подает в таможенный орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм. Заявление может быть подано в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД или на бумажном носителе.

Шаг 2. Приложение подтверждающих документов

К заявлению прилагаются:

• платежные документы, подтверждающие уплату пошлин;
• копии таможенных деклараций;
• документы, обосновывающие право на возврат (например, ссылка на нормативный акт с обратной силой);
• банковские реквизиты для перечисления денежных средств (при возврате).

Шаг 3. Рассмотрение заявления таможенным органом

Таможенный орган рассматривает заявление и принимает решение о возврате (зачете) либо об отказе. Решение о возврате принимается, как правило, в течение установленного законом срока после подтверждения факта излишней уплаты.

Шаг 4. Получение средств или зачет

Денежные средства перечисляются на счет заявителя либо засчитываются в счет предстоящих платежей по выбору плательщика.

Сроки обращения

Заявление о возврате излишне уплаченных таможенных пошлин может быть подано в течение трех лет со дня их уплаты. Пропуск этого срока, как правило, лишает плательщика возможности вернуть средства в административном порядке, поэтому своевременность обращения имеет принципиальное значение.

Практические рекомендации экспортерам

• Мониторьте изменения законодательства. Постановления Правительства РФ о ставках пошлин могут иметь обратную силу, что открывает возможности для возмещения.
• Проверяйте правильность классификации товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, ошибки в кодах являются частой причиной излишней уплаты.
• Контролируйте определение таможенной стоимости при экспорте, поскольку от нее зависит размер адвалорных пошлин.
• Ведите учет платежей по каждой декларации, чтобы оперативно выявлять переплаты.
• Не затягивайте с подачей заявления — помните о трехлетнем сроке.
• При отказе таможенного органа используйте право на обжалование в вышестоящий таможенный орган или в суд.

Возмещение экспортных пошлин — реальный и предусмотренный законом механизм защиты финансовых интересов участников ВЭД. Возврат возможен как при излишней уплате вследствие ошибок, так и при принятии нормативных актов с обратной силой, как это произошло в случае с пошлинами на уголь в 2024 году; Ключ к успешному возмещению — внимательный мониторинг регуляторных изменений, корректное ведение таможенных операций и своевременное обращение в таможенные органы с полным пакетом подтверждающих документов.

Обратите внимание: данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обращаться к актуальным редакциям нормативных правовых актов и консультироваться со специалистами в области таможенного права.