Возврат излишне уплаченных налогов, платежей и пени — это конституционное право каждого налогоплательщика Республики Казахстан. Процедура регулируется Налоговым кодексом РК (НК РК) и подзаконными актами Комитета государственных доходов (КГД) Министерства финансов РК. В данной статье подробно разбираем порядок заполнения, подачи и рассмотрения налогового заявления на возврат, актуальный на 2026 год.

Нормативная правовая база

Основными документами, регулирующими отношения по возврату налогов, являются:

• Статья 101 НК РК — «Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, платежа в бюджет, пени».
• Статья 102 НК РК — «Процедура зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, платежа в бюджет, пени».
• Постановление Правительства РК от № 917 — «Об утверждении Правил заполнения налоговой отчетности…» (утверждает формы заявлений).
• Поручения председателя КГД по порядку проведения камеральных проверок и выплаты возвратов.

Основания для возврата средств

Согласно п. 1 ст. 101 НК РК, излишне уплаченной (взысканной) суммой налога (за исключением НДС) является положительная разница между:

1. Уплаченной (взысканной) в бюджет суммой налога, платежа, пени.
2. Суммой налога, платежа, пени, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.

Частые основания для возникновения переплаты:

• Ошибка при расчете авансовых платежей или итогового налога.
• Применение налоговых вычетов, льгот, освобождений, о которых налогоплательщик не знал или не применил вовремя.
• Дважды уплаченный налог (технический сбой банка/Казпочты/ЕРНП).
• Возврат НДС при экспорте товаров/услуг, нулевой ставке, инвестиционных проектах.
• Переплата по налогу на имущество, транспорт, землю из-за изменения кадастровой стоимости или продажи объекта.
• Переплата ИИС (индивидуального подоходного налога) физлицами (медицинские/образовательные вычеты, стандартные вычеты).

Две формы реализации права на возврат: Зачет vs Возврат

Налогоплательщик имеет право выбрать один из двух способов использования переплаты (п. 1 ст. 101 НК РК):

Зачет (Статья 102 НК РК)

Суть: Переплата автоматически погашает текущие или будущие налоговые задолженности (налог, пени, штрафы) по любому налогу, администрируемому данным органом госдоходов.

• Сроки: Производится в течение 5 рабочих дней с даты поступления заявления (п. 2 ст. 102 НК РК).
• Условие: Отсутствие у налогоплательщика просроченной задолженности по налогам и платежам (если есть, зачет производится в счет погашения задолженности принудительно).
• Преимущество: Быстрый процесс, не требует камеральной проверки.

Возврат на банковский счет

Суть: Перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика (ИИК в НБРК для юрлиц/ИП или карточный счет физлица).

• Сроки рассмотрения: В течение 30 календарных дней с даты регистрации заявления (п; 3 ст. 102 НК РК).
• Камеральная проверка: Обязательна для возврата сумм свыше 1000 МРП (для юрлиц/ИП) или при наличии признаков риска. Для НДС, свои специфические правила (ст. 429 НК РК).
• Срок перечисления: В течение 10 рабочих дней после принятия решения о возврате.

Порядок подготовки и подачи налогового заявления

Форма заявления

Единая форма утверждена Приложением к Постановлению Правительства РК № 917. Наименование: «Налоговое заявление о зачете/возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени».

Форма унифицирована для всех налогов (кроме НДС, у которого есть специфика в заполнении приложений).

Основные реквизиты для заполнения

Способы подачи

1. Электронный (основной): Через личный кабинет на портале e-Salyq.kz (раздел «Налоговые заявления» -> «Заявление на зачет/возврат») или через систему ЭСФ/ИС УНФ (для НДС). Требуется действующая ЭЦП.
2. Через «Ерәу» (мобильное приложение): Для физлиц — удобный способ подачи заявления на возврат ИИС (вычеты).
3. Бумажный: В приемной комиссии органа госдоходов по месту учета (две копии, одна с отметкой о принятии остается у налогоплательщика). Актуально, если нет ЭЦП или технические сбои.

Процедура рассмотрения органами госдоходов

Регистрация

Заявление регистрируется в день поступления (электронно — автоматически, бумажно — оператором). Налогоплательщику присваивается регистрационный номер.

Камеральная проверка (для Возврата)

Проводится в течение 30 календарных дней (п. 3 ст. 102 НК РК). Инспектор проверяет:

• Достоверность указанных сумм (сверка с данными ЕРНП, декларациями, платежными поручениями).
• Наличие/отсутствие налоговой задолженности (пени, штрафов).
• Правомерность примененных вычетов/льгот.
• Соответствие банковских реквизитов данным НБРК/банка.

Результат: Акт камеральной проверки (если выявлены нарушения) или Решение о возврате/Отказ в возврате.

Приостановление сроков

Сроки рассмотрения могут быть приостановлены (п. 5 ст. 102 НК РК) на период:

• Проведения налоговой проверки (внеплановой/плановой) по данному налогу.
• Рассмотрения обжалования действий инспектора.
• Истечения срока давности взыскания (если переплата обнаружена при проверке).

Особенности для разных категорий налогоплательщиков

Физические лица (ИИС, индивидуальный подоходный налог)

• Вычеты: Стандартные (на себя, детей), социальные (медицина, образование, взносы в НПФ), инвестиционные, имущественные (при продаже недвижимости владения < года).
• Срок подачи: В течение 5 лет после истечения налогового периода, за который предоставляется вычет (п. 4 ст. 346 НК РК).
• Подача: Через приложение «Ерәу», e-Salyq.kz или в ЦОН/орган госдоходов. Для зарплатников часто достаточно подтвердить данные, предзаполненные налоговым органом.

ИП и Юридические лица (КСН, ИПН, НДС, Налог на имущество)

• Подача строго через e-Salyq.kz с ЭЦП.
• При выборе «Возврат» обязательно наличие действующего ИИК в НБРК.
• Если у налогоплательщика есть задолженность по любому налогу в данном органе госдоходов — возврат денег невозможен до погашения долга (будет произведен принудительный зачет).

НДС (Особый порядок, ст. 429 НК РК)

• Заявление подается отдельно (форма 300.00 с приложениями).
• Срок возврата: 30 к.д. (для экспортеров, инвесторов с контрактами) или 60 к.д. (остальные).
• Анализ рисков (САР) определяет, будет ли камеральная проверка или возврат в упрощенном порядке.

Частые ошибки и причины отказа

1. Несоответствие реквизитов: ИИК в заявлении не совпадает с реестром НБРК или счет закрыт/заблокирован.
2. Наличие задолженности: Даже небольшая пени по другому налогу блокирует возврат денег (сработает зачет).
3. Истечение срока давности: Общий срок — 5 лет (ст. 103 НК РК) со дня возникновения права на возврат. Для ИИС физлиц, 5 лет после налогового периода.
4. Неполный пакет документов: При бумажной подаче или по требованию инспектора (договоры, акты, чеки, справки о выплаченных зарплатах).
5. Ошибки в кодах налога/периода: Указан неверный КБК или налоговый период, за который просится возврат.

Обжалование решений органа госдоходов

В случае отказа в зачете/возврате или бездействия инспектора налогоплательщик имеет право:

1. Претензионный порядок (обязателен до суда): Жалоба вышестоящему органу госдоходов (территориальному управлению КГД) в течение 30 дней со дня получения решения/истечения сроков. Рассматривается в течение 30 дней.
2. Судебный порядок: Иск в административный суд по месту нахождения органа госдоходов в течение 3 месяцев после получения ответа на жалобу (или истечения срока ее рассмотрения).
3. Жалоба в Прокуратуру: На нарушение законности.

Проценты за нарушение сроков возврата

Если орган госдоходов нарушил законные сроки возврата (п. 6 ст. 102 НК РК), налогоплательщику подлежат к выплате проценты (рефинансирования) за каждый день просрочки.

• Рассчитываются от дня, следующего за последним днем срока возврата, до дня фактического перечисления.
• Ставка = Базовая ставка НБРК на день нарушения срока.
• Выплачиваются автоматически вместе с суммой возврата или по отдельному решению.

Практический чек-лист перед подачей

• [ ] Проверить наличие переплаты в Личном кабинете e-Salyq.kz (раздел «Расчеты с бюджетом» -> «Сальдо»).
• [ ] Убедиться в отсутствии просроченной задолженности по всем налогам в данном ОГД.
• [ ] Проверить актуальность ИИК/банковского счета в профиле налогоплательщика на e-Salyq.kz.
• [ ] Подготовить ЭЦП (действующую, не истекшую).
• [ ] Определить выбор: Зачет (быстрее, если есть будущие платежи) или Возврат (деньги на руки).
• [ ] Заполнить заявление, прикрепить сканы подтверждающих документов (при необходимости).
• [ ] Подписать ЭЦП и отправить. Сохранить квитанцию о приеме (PDF/скриншот).

Контакты для консультаций

Единый контакт-центр Комитета государственных доходов МФ РК:

• Телефон: 1414 (короткий номер) или ### (звонок бесплатный по РК).
• Режим работы: Понедельник–Пятница 09:00–18:30 (время Астаны), перерыв 13:00–14:00.
• Онлайн-чат: На портале kgd.gov.kz и в личном кабинете e-Salyq.kz.
• Персональный менеджер: Назначается крупным налогоплательщикам (категории А, Б) и участникам пилотных проектов.

Получение возврата налога в Казахстане — это структурированная цифровая процедура. Ключ к успеху — актуальные данные в личном кабинете e-Salyq.kz (банковские реквизиты, контакты), отсутствие задолженностей и грамотный выбор между зачетом и возвратом. Рекомендуем регулярно мониторить сальдо по налогам и не упускать 5-летний срок давности для заявления о возврате.

Данная статья носит информационный характер. Для решения сложных вопросов (крупные суммы, споры, НДС на экспорт, инвестиционные преференции) рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или адвокату.