Добровольное медицинское страхование (ДМС) — популярный инструмент защиты здоровья как для физических лиц, так и для работников организаций. Однако на практике нередко возникают ситуации, когда требуется вернуть уплаченную страховую премию: договор расторгается досрочно, работник увольняется, обнаруживается переплата. В этой статье подробно разберём, в каких случаях возможно возмещение денежных средств по ДМС, каков порядок возврата и какие налоговые последствия при этом возникают.
Что такое возврат страховой премии по ДМС
Страховая премия — это плата за страхование, которую страхователь (физическое лицо или работодатель) перечисляет страховой компании. Если договор ДМС прекращается раньше срока или условия его действия меняются, часть премии за неиспользованный период может подлежать возврату.
Возврат страховой премии (страховых взносов) при досрочном прекращении договора страхования производится в соответствии с:
- условиями конкретного договора страхования;
- законодательством Российской Федерации (ГК РФ, Закон РФ «Об организации страхового дела»);
- нормативными актами Банка России, в частности Указанием ЦБ РФ № 3854-У.
Основания для возмещения денежных средств
Досрочное расторжение договора по инициативе страхователя
Страхователь вправе отказаться от договора страхования. Согласно правилам, установленным Банком России, для отдельных видов добровольного страхования (включая ДМС) действует так называемый «период охлаждения» — как правило, 14 календарных дней с момента заключения договора. В течение этого срока можно вернуть уплаченную премию полностью или частично, если страховой случай не наступил.
Важно: данное правило не распространяется, например, на страхование иностранных граждан и лиц без гражданства, находящихся на территории РФ с целью осуществления трудовой деятельности.
Увольнение работника
Если организация заключила договор ДМС в пользу работников, то при увольнении сотрудника страховая компания исключает его из списка застрахованных лиц и возвращает работодателю часть премии за неиспользованный период.
Пример из практики: организация заключила договор ДМС сроком более года. 15 октября работник уволился, сумма страховой премии по нему составляла 120 000 руб. Страховая компания вернула лишь 25 000 руб., в то время как общая сумма платежей, уплаченных работодателем за этого работника,, 95 000 руб. Подобные ситуации нередко становятся предметом споров, если страховщик не полностью возвращает премию, ссылаясь на исключения, установленные ЦБ РФ или условиями договора.
Переплата по договору
Если оплата производилась частями и после окончания действия договора выявлена излишне перечисленная сумма, стороны подписывают соглашение о возврате переплаты. Организации важно корректно отразить такой возврат в бухгалтерском и налоговом учёте, особенно если суммы ранее были учтены в расходах.
Порядок возврата денежных средств: пошаговая инструкция
- Изучите договор. Условия возврата премии при досрочном расторжении прописываются в договоре и правилах страхования. Обратите внимание на порядок расчёта возвращаемой суммы и возможные удержания (расходы на ведение дела, фактически понесённые расходы страховщика).
- Подайте заявление. Направьте в страховую компанию письменное заявление о расторжении договора и возврате премии. Приложите необходимые документы: паспорт, полис, реквизиты банковского счёта, документ об оплате.
- Дождитесь решения страховщика. Срок возврата обычно установлен договором или нормативными актами (как правило, до 10–14 рабочих дней).
- При отказе — обжалуйте. Если страховая компания отказывает в возврате или возвращает сумму не полностью, можно обратиться с жалобой к финансовому уполномоченному, в Банк России или в суд.
Налоговые последствия для работодателей
Для организаций возврат премии по ДМС имеет налоговые аспекты:
- Налог на прибыль. Возвращённая страховая премия, ранее учтённая в расходах, как правило, включается во внереализационные доходы либо корректирует ранее признанные расходы.
- НДФЛ и страховые взносы. Если дата увольнения работника не совпадает с датой исключения его из списка застрахованных лиц (трудовой договор расторгнут раньше), возникает вопрос о признании выплат в пользу бывшего работника объектом обложения НДФЛ и взносами за период после увольнения. В таких случаях рекомендуется запрашивать письменные разъяснения Минфина и ФНС.
- Бухгалтерский учёт. Возврат переплаты после окончания договора отражается корректировкой расходов или как прочий доход, в зависимости от того, в каком периоде выявлена переплата.
На что обратить внимание
- Внимательно читайте раздел договора о досрочном расторжении до его подписания.
- Сохраняйте все платёжные документы и переписку со страховой компанией.
- Сверяйте даты: увольнения работника, исключения из программы ДМС и возврата премии.
- При спорных ситуациях фиксируйте расчёт возвращаемой суммы и требуйте от страховщика письменного обоснования удержаний.
Возмещение денежных средств по ДМС, реальная возможность как для физических лиц, так и для организаций. Ключ к успешному возврату, знание условий договора, своевременная подача заявления и грамотное документальное оформление. Работодателям дополнительно следует учитывать налоговые последствия возврата премии, а при сложных ситуациях — привлекать бухгалтерских и юридических специалистов.