Возврат товара поставщику — стандартная бизнес-операция, которая при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН) имеет свои нюансы в зависимости от объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») и, что особенно актуально с 2025 года, от применения специальных ставок НДС (5% и 7%)․ В статье разберем порядок оформления, налоговые последствия и отражение в учете (в т․ч․ в 1С:Бухгалтерия 3․0)․

Общие правила оформления возврата

Независимо от налогового режима, основой для возврата является:

• Претензия (заявление) покупателя поставщику с описанием причин (брак, несоответствие заказу, пересортица и т․д․)․
• Возвратная накладная (торг-12 в двух экземплярах) или УПД с признаком «Возврат»․ Один экземпляр остается у покупателя (подписанный поставщиком), второй уходит поставщику․
• Акт приемки-сдачи возвращенных товаров (если требуется проверка качества/комплектации)․

Важно: При возврате товара надлежащего качества (ст․ 497 ГК РФ) покупатель выступает в роли поставщика, но лица на УСН (без НДС) не выставляют счет-фактуру с выделением НДС․

УСН «Доходы минус расходы»: учет расходов

Согласно ст․ 346․16–346․18 НК РФ, расходы учитываются по кассовому методу (на основании оплаты)․ Возврат товара приводит к уменьшению ранее учтенных расходов․

Сценарий А: Товар оплачен и принят к учету в том же налоговом периоде (году)

Если возврат произошел до конца налогового периода (года), в котором товар был принят к учету и оплачен:

• Сумма возврата уменьшает расходы текущего периода (п․ 2 ст․ 346․17 НК РФ)․
• В КУДиР (Книге учета доходов и расходов) строка по данному товару корректируется: сумма расходов уменьшается на стоимость возвращенного товара․

Сценарий Б: Переход через границу налогового периода (Ключевой момент 2024–2025 гг․)

Частая ситуация: товар получен и оплачен в 2024 г․, а возврат оформлен в 2025 г․ (например, УКД от поставщика датирован январём 2025 г․)․

Позиция ФНС (Письмо от № СД-4-3/20667) и судебная практика:

1. Расходы 2024 года не подлежат корректировке (пересчету КУДиР за прошедший год закрыт)․
2. Стоимость возвращенного товара в 2025 году признается доходом по УСН (п․ 1 ст․ 346․15 НК РФ — «доходы в виде возвращенных сумм ранее учтенных расходов»)․
3. В КУДиР за 2025 год в разделе I (Доходы) заносится сумма возврата (стоимость товара без НДС, если поставщик на УСН, или с НДС, если поставщик на ОСН и НДС не выделялся покупателем)․

Пример из практики (по данным КонсультантПлюс / Бухгалтерия․ру):
ООО на УСН «Доходы-Расходы» приняло лекарства в дек․ 2024 г․ на 3045,01 руб․ (в т․ч․ НДС 276,75)․ Оформили возврат брака в дек․ 2024 г․ (проводки 76/41, 60/76)․ Поставщик (ОСН) выставил УКД г;

Результат: Расходы 2024 г․ не меняем․ В 2025 г․ учитываем доход в размере суммы возврата (51,08 руб․)․

Особенности с 2025 года: УСН и ставки НДС 5% / 7%

С организации и ИП на УСН, доходы которых за 2024 год превысили 60 млн руб․, признаются плательщиками НДС по специальным ставкам 5% (7% с 2026 г․) (ст․ 346․13 НК РФ)․ Это кардинально меняет учет возвратов․

Покупатель на УСН с НДС 5% (7%), Поставщик на ОСН (20%)

Это самый сложный вариант․ При возврате товара, приобретенного с НДС 20%:

• Поставщик (ОСН) выставляет Корректировочный счет-фактуру (КСФ) со ставкой 20% (своей ставкой)․
• Покупатель (УСН с НДС 5%) регистрирует эту КСФ в Книге покупок․ НДС 20% из КСФ поставщика не принимается к вычету (покупатель применяет ставку 5%)․
• Покупатель сам выставляет свою КСФ (как «новый плательщик НДС») со своей ставкой 5% (7%) и регистрирует её в Книге продаж․ Именно эту сумму НДС (5%) он сдает в бюджет/уменьшает к уплате․

Источник: Правовест Аудит, БУХ․1С — «новенькому плательщику НДС придется предъявить бывшему поставщику товаров НДС по той ставке, которую он (покупатель на УСН) применяет — 5, 7 или 10/20»․

Оформление в 1С:Бухгалтерия 3․0 (ред․ 3․0)

В программе для документов «Возврат товаров поставщику» появились настройки:

• При выборе вида операции «Возврат от покупателя» (для поставщика) или «Возврат поставщику» (для покупателя) система анализирует ставки НДС в настройках организации․
• Если организация на УСН с НДС 5%, при заполнении возврата на основании приходной накладной 2024 г․ (где был НДС 20%), программа может требовать ручной корректировки ставки НДС в строке табличной части на 5% для формирования своей КСФ․
• Для учета без НДС (доходы не превысили 60 млн) в документе возврата устанавливается флаг/ссылка «Документ без НДС», печатная форма выводится с надписью «Без НДС»․

Бухгалтерский учет (ПБУ 10/99, ФСБУ 5/2019) — Проводки

Организации на УСН ведут бухучет по общим правилам (если не применяют упрощенный бухучет по ст․ 6 ФЗ-402)․

При возврате товара (снижение стоимости запасов и расчетов с поставщиком):

Дебет	Кредит	Содержание
76․АВ (Расчеты с поставщиком)	41 (Товары) / 10 (Материалы)	Стоимость возвращенных товаров списана со склада
60․02 (Расчеты с поставщиком по приобретению)	76․АВ	Сумма к возврату поставщиком зафиксирована (на основании УКД/возвратной накладной)
60․02 / 51 / 76․АВ	—	Фактическое получение денег / зачет задолженности / получение заменяющего товара

Учет НДС (если организация на УСН стала плательщиком НДС 5% с 2025 г․):

• Дт 19․03 / Кт 60․02 — НДС 20% от поставщика (ОСН) по полученной КСФ не вычитается (счет 19․03 используется для учета «входящего» НДС, не принятого к вычету, либо аналитика «НДС не вычитаемый»)․
• Дт 76․АВ / Кт 68․02 (НДС 5%) — Начислен «свой» НДС 5% по выставленной покупателем КСФ (к уплате в бюджет)․

УСН «Доходы» (объект — только доходы)

Для УСН «Доходы» расходы не учитываются, поэтому возврат товара не формирует налоговых последствий по УСН (не увеличивает доход, не уменьшает расход)․

Однако, если с 2025 г․ организация стала плательщиком НДС 5% (доход > 60 млн), возникает обязанность по НДС (см․ п․ 3․1)․ Бухгалтерский учет ведется по общим правилам (проводки как выше);

Частые ошибки и риски

1. Исправление КУДиР за прошедший год․ Нельзя корректировать закрытую декларацию и КУДиР 2024 года в 2025 году из-за возврата․ Правильно: зафиксировать доход в 2025 году (для «Доходы-Расходы»)․
2. Игнорирование выставления своей КСФ (с 2025 г․)․ Если вы на УСН с НДС 5%, получение КСФ от поставщика (ОСН, 20%) не закрывает вашу обязанность по НДС․ Вы обязаны выставить свою КСФ со ставкой 5% и сдать этот налог․
3. Выставление СФ с НДС организацией на УСН «Доходы-Расходы» без права на НДС (доход < 60 млн)․ Это ошибка: такие организации не являются плательщиками НДС, СФ с выделением налога выставлять нельзя․ Только «Без НДС»․
4. Несвоевременная регистрация КСФ в книгах․ КСФ полученная от поставщика — в Книгу покупок (для учета факта возврата стоимости)․ КСФ собственная — в Книгу продаж (для расчета НДС к уплате)․ Сроки — в соответствии с п․ 3 ст․ 174 НК РФ (к концу налогового периода)․

Резюме: алгоритм действий бухгалтера в 2025–2026 гг․

1. Определить статус организации по УСН на 2025 г․: просто УСН (доход < 60 млн) или УСН с НДС 5% (доход > 60 млн)․
2. Оформить возвратную накладную (ТОРГ-12/УПД) и получить подписанную копию от поставщика․
3. Получить от поставщика (если он на ОСН) Корректировочный счет-фактуру (КСФ)․
4. Если УСН без НДС: Зарегистрировать КСФ поставщика в Книге покупок (для подтверждения снижения стоимости закупки)․ Своей КСФ не выставляем․ По УСН «Доходы-Расходы», доход в текущем году․
5. Если УСН с НДС 5%:
   • Зарегистрировать КСФ поставщика (20%) в Книге покупок (НДС не вычитаем)․
   • Выставить свою КСФ со ставкой 5% (7%) и зарегистрировать в Книге продаж․
   • Рассчитать НДС к уплате (5% от стоимости возврата)․
   • По УСН «Доходы-Расходы» — доход в текущем году․
6. Отразить в бухучтете: списание товаров (Дт 76 / Кт 41), зачет/возврат денег (Дт 60 / Кт 76 / 51), начисление своего НДС 5% (Дт 76 / Кт 68)․

Возврат товара поставщику на УСН в 2025–2026 годах требует внимательного разделения двух контуров: налога на упрощенке (кассовый метод, доход в год возврата при «Доходы-Расходы») и НДС (обязательство выставить свою КСФ по ставке 5%/7% при превышении порога 60 млн руб․)․ Использование актуальных версий 1С (3․0․150+) позволяет автоматизировать большую часть проводок, однако контроль правильности ставок НДС в Корректировочных счетах-фактурах остается зоной ответственности бухгалтера․

---

Статья подготовлена на основании НК РФ, писем ФНС России (в т․ч․ от № СД-4-3/20667), материалов КонсультантПлюс, БУХ․1С, Правовест Аудит и практики применения 1С:Бухгалтерия 3․0․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться со специалистом․