Короткий ответ: основное повышение ставок подоходного налога для физических лиц (НДФЛ) вступило в силу с 1 января 2025 года. Закон о переходе к прогрессивной шкале налогообложения был принят Государственной Думой в трех чтениях 10 июля 2024 года и подписан Президентом РФ 12 июля 2024 года (Федеральный закон от № 229-ФЗ).

Однако тема требует контекста: это не просто «повышение налога», а фундаментальная смена системы — уход от плоской ставки 13% (действовавшей с 2001 года) к пятиступенчатой прогрессивной шкале. Ниже подробно разбираем, как это произошло, какие ставки действуют сейчас и кто платит больше.

Хронология ключевых событий

1. Март 2024 г. — В СМИ (ссылки на источники в правительственных кругах) появляются первые сведения о подготовке законопроекта о повышении налогов после президентских выборов.
2. 29 мая 2024 г. — Президент Владимир Путин в послании Федеральному Собранию и последующих заявлениях подтверждает необходимость повышения налоговой нагрузки на высокие доходы для обеспечения социальной справедливости и финансирования приоритетов (в т.ч. поддержки участников СВО, семей с детьми, технологического суверенитета). Правительство вносит законопроект в Госдуму.
3. 10 июля 2024 г. — Государственная Дума принимает законопроект в третьем, окончательном чтении.
4. 12 июля 2024 г., Президент РФ подписывает Федеральный закон № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
5. 1 января 2025 г. — Закон вступает в силу. Начинает действовать новая прогрессивная шкала НДФЛ.
6. 2026 год — Первые расчеты и удержания по итогам 2025 года (налоговые агенты — работодатели — применяют новые ставки ежемесячно, итоговый расчет — по годовому доходу).

Суть реформы: от плоской ставки к прогрессивной шкале

Более 20 лет (с 2001 по 2024 год) в России действовала единая ставка НДФЛ — 13% для налоговых резидентов РФ (и 30% для нерезидентов). С 2025 года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала. Важный принцип: повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая превышает установленный порог (маргинальный принцип налогообложения).

Таблица ставок НДФЛ для налоговых резидентов РФ (с )

Пример: Если годовой доход составил 6 000 000 руб., налог считается так:

• Первые 2,4 млн — 13% = 312 000 руб.
• Следующие 2,6 млн (до 5 млн) — 15% = 390 000 руб.
• Оставшиеся 1 млн (сверх 5 млн) — 18% = 180 000 руб.

На какие доходы распространяется прогрессивная шкала?

Повышенные ставки (15–22%) применяются к совокупному годовому доходу, который включает:

• Заработную плату, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ).
• Доходы от предпринимательской деятельности (если ИП на ОСНО платит НДФЛ, а не ПСН/УСН/НПД).
• Дивиденды (ставка 13/15% осталась, но они суммируются с основным доходом для определения порогов? Нет. Дивиденды облагаются отдельно по ставкам 13%/15% и не входят в базу для прогрессивной шкалы по доходам от труда/бизнеса).
• Доходы от продажи имущества (собственность менее минимального срока), выигрыши в лотереях и т.д. (обычно 13/15/30%, но с 2025 года выигрыши в букмекерских конторах и онлайн-казино также подлежат учету в совокупном доходе по прогрессивной шкале — см. ниже).

Важное исключение: Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные — ИИС типа А/Б) продолжают действовать и позволяют уменьшить налоговую базу, тем самым снижая часть дохода, облагаемой повышенными ставками.

Особенности 2026 года: ставки на выигрыши и доходы ИП

В 2026 году (ФЗ от № 425-ФЗ) были внесены уточнения, вступающие в силу с 2026 года:

• Выигрыши в азартных играх и ставках (букмекеры, онлайн-казино, тотализаторы): с 2026 года они включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика и облагаются по прогрессивной шкале (13–22%). Ранее на них удерживался НДФЛ 13%/30% без учета в общей базе. Налоговый агент (букмекер) удерживает налог при выплате выигрыша, а итоговый расчет по годовой базе делает налогоплательщик через декларацию 3-НДФЛ.
• ИП на общей системе налогообложения (ОСНО): их доход от предпринимательской деятельности также суммируется с остальными доходами для определения применимой ступени прогрессивной шкалы.

Кто платит больше, а чьи налоги не изменились?

Плательщики, чьи налоги выросли (доход > 2,4 млн руб. в год):

• Высокооплачиваемые специалисты (IT, топ-менеджмент, финансы, медицина, юриспруденция).
• Собственники бизнеса, получающие высокие дивиденды/доходы от ИП на ОСНО.
• Люди, получившие крупные разовые доходы (продажа дорогого имущества, крупные премии, выигрыши).

Категории, для которых ставка осталась 13% (доход ≤ 2,4 млн руб. в год):

• Подавляющее большинство наемных работников (медианная зарплата в РФ ниже этого порога).
• Пенсионеры (на пенсию НДФЛ не удерживается).
• Получатели социальных выплат, материнского капитала, алиментов (не облагаются НДФЛ).
• Военнослужащие, участники СВО (имеют льготы/вычеты, но базовая ставка на зарплату до 2,4 млн, 13%).

Исторический контекст: не первый раз

Прогрессивная шкала НДФЛ в России уже существовала в 1990-е годы (после принятия Закона «О налоге на доходы физических лиц» в 1991 г. и НК РФ 1998 г.). Тогда ставки варьировались от 12% до 35% (с 1995 г. — до 30%).

• 1991–1994: ставки 12–35%, сложная система льгот и вычетов.
• 1995–2000: ставки 12–30%.
• С 2001 года: введена плоская ставка 13% для резидентов (реформа Касьянова/Грефа). Это стимулировало легализацию зарплат и рост сборов.
• С 2021 года: введена ставка 15% на доходы свыше 5 млн руб. в год (первый шаг к прогрессивности после 2001 г.).
• С 2025 года: полноценная пятиступенчатая шкала 13–22%.

Как работодатели (налоговые агенты) считают налог в 2025–2026 гг.?

С 2023 года введен единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС). Работодатели не считают налог за каждый месяц изолированно по накопленному доходу с начала года (кумулятивный метод):

1. Каждый месяц считается накопленный с начала года доход сотрудника.
2. Определяется, в какую ступень шкалы попал этот накопленный доход.
3. Рассчитывается налог на накопленную сумму по прогрессивной шкале.
4. Вычитается сумма уже удержанного за прошлые месяцы налога.
5. Разница удерживается из текущей зарплаты.

Это означает, что в начале года удерживают 13%, а ближе к концу года (при превышении порогов) удержания автоматически возрастают до 15%, 18% и т.д.

Цели реформы по официальной риторике

Правительство и ФНС называют следующие основания для изменений:

• Социальная справедливость: «Те, кто зарабатывает больше, должны платить больше в бюджет для поддержки уязвимых слоев населения, семей с детьми, пенсионеров».
• Финансирование приоритетов: Средства направляются на выполнение Указов Президента (нацпроекты, поддержка участников СВО, инфраструктура, технологический суверенитет). Ожидаемые дополнительные поступления, около 600 млрд руб. в год (по оценкам Минфина на момент принятия закона).
• Снижение нагрузки на труд за счет налога на потребление: Параллельно повышался НДС (с 2025 г., 20% базовая ставка) и акцизы, смещая налоговую нагрузку с фактора труда на потребление.

Критика и риски (экспертные оценки)

Несмотря на официальные цели, эксперты и бизнес-среда выделяют риски:

• Уход в «серую» зарплату: Риск роста выплат в конвертах или оформления через самозанятых (НПД) / ИП на УСН для оптимизации.
• Инфляционное давление: Бизнес может заложить рост налогов в цены товаров/услуг.
• Административная сложность: Необходимость точного кумулятивного учета доходов каждого сотрудника, учет вычетов, множественных мест работы.
• Недостижение целей по сборам: Если высокодоходные налогоплательщики оптимизируют базу, реальный прирост доходов бюджета может быть ниже плановых 600 млрд руб.

Резюме: ответы на частые вопросы

В каком именно году повысили налог?

Закон принят в 2024 году, вступил в силу 1 января 2025 года. Первые удержания по новым ставкам работодатели начали производить с зарплаты за январь 2025 года (выплачиваемой в феврале).

Повысили ли налог на пенсию?

Нет. Страховые пенсии не облагаются НДФЛ.

Как это повлияет на мою зарплату «на руки» в 2026 году?

Если ваш годовой доход (с учетом премий, бонусов) не превышает 2,4 млн руб. — никак, ставка 13% сохранена. Если доход выше — в конце года удержания вырастут до 15–22% на превышающую сумму. Используйте стандартные вычеты (на детей, образование, лечение, ИИС), чтобы снизить базу.

Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ?

Если у вас один работодатель и доход не превышает 5 млн руб. (или вы не хотите требовать вычеты) — декларация не нужна, работодатель все посчитает и удержит. Декларация нужна для получения вычетов, если есть доходы от нескольких источников, продажа имущества, выигрыши в ставках (с 2026 г.) или доход > 5 млн руб. для проверки правильности расчета прогрессивной шкалы.

Статья подготовлена на основе Федерального закона от № 229-ФЗ, Налогового кодекса РФ (ч. 2) в редакции на 2025–2026 гг., разъяснений ФНС России и открытых источников (РБК, ТАСС, Объясняем.рф, МОИФИНАНСЫ.РФ). Данные актуальны на октябрь 2026 года.