Выбор системы налогообложения — одно из первых и самых важных решений для начинающего предпринимателя․ От него зависят налоговая нагрузка, объём отчётности и даже то, насколько комфортно будет вести бизнес в дальнейшем․ В этой статье подробно разберём, какие налоговые режимы доступны малому бизнесу в России, как выбрать подходящий и на что обратить внимание в 2025–2026 годах․

ИП или ООО: с чего начать

Прежде чем говорить о налогах, нужно определиться с организационно-правовой формой бизнеса․ Выбор между ИП и ООО, одно из первых решений для начинающего предпринателя: от него зависят налоги, объём отчётности и то, рискуете ли вы личным имуществом․

Индивидуальный предприниматель (ИП)

• Простая и быстрая регистрация;
• Минимум отчётности;
• Доходы можно свободно использовать в личных целях;
• Доступны все специальные налоговые режимы, включая патент и НПД;
• Минус: предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом․

Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

• Участники рискуют только долей в уставном капитале;
• Подходит для бизнеса с партнёрами и для масштабирования;
• Выше доверие со стороны крупных контрагентов;
• Минус: сложнее регистрация, больше отчётности, вывод прибыли облагается НДФЛ на дивиденды․

Основные системы налогообложения для малого бизнеса

ОСНО, общая система налогообложения

ОСНО, это основной способ уплаты налогов для всех компаний и предпринимателей․ Он применяется по умолчанию, если бизнес не подал уведомление о переходе на специальный режим․

На ОСНО придётся платить:

• Налог на прибыль (для ООО) — 25% с 2025 года, либо НДФЛ (для ИП) — от 13% до 22% по прогрессивной шкале;
• НДС — 20% (по отдельным товарам — 10%);
• Налог на имущество;
• Страховые взносы за сотрудников․

ОСНО выгодна крупным компаниям и тем, кто работает с контрагентами-плательщиками НДС․ Для малого бизнеса этот режим обычно слишком обременителен․

УСН — упрощённая система налогообложения

Самый популярный режим среди малого бизнеса․ Существует два объекта налогообложения:

• УСН «Доходы» — ставка до 6% со всей выручки․ Подходит для бизнеса с небольшими расходами (услуги, консалтинг);
• УСН «Доходы минус расходы» — ставка до 15% с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами․ Выгодна при доле расходов более 60% от выручки (торговля, производство)․

Регионы вправе снижать ставки․ Например, депутаты парламента Кузбасса проголосовали за снижение налоговых ставок для бизнеса, работающего по упрощённой системе налогообложения, а власти Белгородской области также рассматривали вопрос о внесении изменений в региональные льготы․

Важное изменение: с 2025 года компании и индивидуальные предприниматели на УСН стали платить НДС, если их годовая выручка превышает 60 млн рублей․ При этом можно выбрать пониженные ставки НДС (5% или 7%) без права на вычеты либо стандартную ставку 20% с правом на вычеты․

Также действуют лимиты: по размеру дохода (около 450 млн рублей в год с учётом индексации) и численности сотрудников (до 130 человек)․ При превышении базовых лимитов ставки повышаются․

АУСН — автоматизированная упрощённая система

В 2022 году появилась новая система АУСН, призванная сделать процедуру уплаты налогов для малого бизнеса ещё проще․ Налог рассчитывается автоматически на основе данных банка и онлайн-кассы, декларации сдавать не нужно․

• Ставка «Доходы» — 8%;
• Ставка «Доходы минус расходы» — 20%;
• Лимит дохода — до 60 млн рублей в год;
• Численность сотрудников — до 5 человек;
• Нет страховых взносов за сотрудников (уплачивается фиксированный взнос на травматизм)․

ПСН — патентная система (только для ИП)

ИП покупает патент на конкретный вид деятельности сроком от 1 до 12 месяцев․ Стоимость патента — 6% от потенциально возможного дохода, который устанавливает регион․ Реальный доход на размер налога не влияет․

Лимиты: доход до 60 млн рублей в год, до 15 сотрудников․ Патент удобен для розничной торговли, бытовых услуг, общепита, перевозок․

НПД — налог на профессиональный доход (самозанятость)

Самый простой режим для тех, кто работает без наёмных сотрудников:

• 4% — при работе с физическими лицами;
• 6% — при работе с юридическими лицами;
• Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год;
• Нет взносов, деклараций и кассы — учёт ведётся в приложении «Мой налог»․

ЕСХН, единый сельскохозяйственный налог

Режим для сельхозпроизводителей: ставка 6% с разницы между доходами и расходами․ Применяется, если доля дохода от сельхозпродукции составляет не менее 70%․

Страховые взносы

Помимо налогов, предприниматели платят страховые взносы:

• ИП за себя — фиксированная сумма (в 2025 году — 53 658 рублей) плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей в год;
• За сотрудников — единый тариф 30% с выплат в пределах базы и 15,1% сверх неё․ Малый и средний бизнес платит пониженный тариф 15% с части зарплаты выше МРОТ;

Как выбрать систему налогообложения

1. Определите вид деятельности — не все режимы доступны для всех видов бизнеса;
2. Спланируйте доходы и расходы — при высокой доле расходов выгоднее УСН «Доходы минус расходы»;
3. Учтите численность сотрудников — для АУСН лимит всего 5 человек;
4. Проверьте региональные льготы — субъекты РФ могут снижать ставки по УСН и ПСН, для новых ИП действуют налоговые каникулы;
5. Подумайте о контрагентах — если клиенты работают с НДС, возможно, стоит остаться плательщиком НДС․

Что изменилось в 2025–2026 годах

• На УСН при выручке свыше 60 млн рублей в год введён НДС;
• Ставка налога на прибыль на ОСНО выросла до 25%;
• Появилась возможность перейти на УСН и сменить объект по УСН задним числом в отдельных случаях;
• Общепит может применять льготу по НДС при соблюдении условий, в т․ч․ по уровню зарплат;
• В 2026 году вводятся дополнительные изменения в налоговом законодательстве для ряда предпринимателей — следите за актуальными новостями ФНС․

Грамотный выбор налогового режима позволяет законно сэкономить значительные суммы и упростить ведение бизнеса․ Для большинства начинающих предпринимателей оптимальны УСН, патент или НПД, а для микробизнеса с минимумом сотрудников — АУСН․ Перед принятием решения рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку на каждом режиме применительно к своему бизнесу и проконсультироваться с бухгалтером или в налоговой инспекции․

Помните: налоговое законодательство регулярно меняется, поэтому актуальную информацию всегда проверяйте на официальном сайте ФНС России․