При расторжении трудового договора работодатель в ряде случаев обязан выплатить сотруднику выходное пособие. У бухгалтеров‚ кадровиков и самих работников часто возникает вопрос: нужно ли удерживать с этой суммы НДФЛ и начислять страховые взносы? Разберёмся подробно с учётом актуальных правил 2025–2026 годов.
Что такое выходное пособие
Выходное пособие — это денежная компенсация‚ выплачиваемая работнику при увольнении в случаях‚ предусмотренных Трудовым кодексом РФ‚ коллективным или трудовым договором. Наиболее распространённые основания:
- ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- сокращение численности или штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- отказ работника от перевода по состоянию здоровья‚ призыв на военную службу и другие случаи (ст. 178 ТК РФ);
- увольнение по соглашению сторон, если выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором либо соглашением о расторжении.
Облагается ли выходное пособие НДФЛ
Общее правило закреплено в п. 3 ст. 217 НК РФ: выходное пособие‚ средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсация руководителю‚ заместителям и главному бухгалтеру не облагаются НДФЛ в пределах трёхкратного размера среднего месячного заработка. Для работников‚ увольняемых из организаций‚ расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях‚ лимит увеличен до шестикратного размера.
Иными словами:
- если сумма пособия (включая сохраняемый заработок за второй и третий месяцы при сокращении или ликвидации) не превышает трёх среднемесячных заработков — НДФЛ не удерживается вовсе;
- с суммы превышения лимита налог удерживается в обычном порядке по ставке‚ применяемой к доходам работника.
Важное изменение с 1 января 2025 года
С 1 января 2025 года порядок расчёта необлагаемого лимита изменился. Теперь средний месячный заработок для целей освобождения от НДФЛ определяется по правилам‚ аналогичным расчёту пособия по беременности и родам‚ — исходя из среднего дневного заработка за два предшествующих календарных года. Об этом напомнил Минфин России‚ в частности‚ в письме от № 03-15-06/6825. Работодателям важно применять новый порядок‚ чтобы избежать ошибок и доначислений.
Увольнение по соглашению сторон
Ранее существовала позиция‚ что пособие при увольнении по соглашению сторон не освобождается от НДФЛ‚ поскольку прямо не предусмотрено законодательством. Однако действующая практика и разъяснения подтверждают: если выплата при расторжении договора по соглашению сторон установлена трудовым договором‚ коллективным договором или соглашением сторон‚ она не облагается НДФЛ в тех же пределах, до трёхкратного (в северных районах — шестикратного) среднего месячного заработка. С превышения лимита налог удерживается.
Страховые взносы с выходного пособия
По страховым взносам действуют аналогичные правила. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ (взносы на травматизм)‚ выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства не облагаются страховыми взносами в тех же пределах‚ что и для НДФЛ:
- до трёхкратного среднего месячного заработка — в общем случае;
- до шестикратного, для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.
С суммы превышения указанного лимита страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке. В 2026 году существенных изменений в этой части не произошло.
Какие выплаты при увольнении облагаются полностью
Не стоит путать выходное пособие с другими выплатами при увольнении:
- заработная плата за отработанное время — облагается НДФЛ и взносами полностью;
- компенсация за неиспользованный отпуск — также облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме (она не относится к выходному пособию);
- компенсация руководителю сверх трёхкратного заработка — облагается с суммы превышения.
Пример расчёта
Допустим‚ работник увольняется по сокращению штата. Его средний месячный заработок по новым правилам составляет 80 000 рублей. Необлагаемый лимит, 240 000 рублей (80 000 × 3). Если общая сумма выходного пособия и сохраняемого заработка составила 300 000 рублей‚ то:
- 240 000 рублей — не облагаются НДФЛ и взносами;
- 60 000 рублей (превышение) — облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
- Выходное пособие при увольнении не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трёхкратного среднего месячного заработка (шестикратного, для Крайнего Севера).
- С суммы превышения лимита налог и взносы начисляются в общем порядке.
- С 1 января 2025 года средний заработок для расчёта лимита определяется по правилам‚ аналогичным расчёту пособия по беременности и родам.
- Пособие при увольнении по соглашению сторон также освобождается от налога в установленных пределах‚ если предусмотрено договором или соглашением.
- Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата облагаются налогами полностью.
При возникновении спорных ситуаций рекомендуется руководствоваться разъяснениями Минфина и ФНС России‚ а при необходимости — обращаться за консультацией к специалистам по трудовому и налоговому праву.