Выходное пособие, это компенсационная выплата, которую работодатель обязан выплатить сотруднику при увольнении по определённым основаниям (сокращение штата, ликвидация организации, призыв на военную службу и др.). В этой статье подробно разберём, как правильно начислить и провести выходное пособие в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0), какие настройки выполнить, как рассчитывается средний заработок и какие налоги применяются.

Когда выплачивается выходное пособие

Согласно статье 178 Трудового кодекса РФ, выходное пособие выплачивается в следующих случаях:

• Ликвидация организации — пособие в размере среднего месячного заработка;
• Сокращение численности или штата — средний месячный заработок, а также сохранение среднего заработка на период трудоустройства (но не более двух месяцев, в исключительных случаях — трёх);
• Отказ сотрудника от перевода в другую местность вместе с работодателем — двухнедельный средний заработок;
• Призыв на военную службу — двухнедельный средний заработок;
• Отказ от работы в связи с изменением условий трудового договора — двухнедельный средний заработок;
• Признание сотрудника нетрудоспособным по медицинскому заключению — двухнедельный средний заработок.

Кроме того, размер и случаи выплаты выходного пособия могут быть расширены трудовым или коллективным договором.

Настройка видов расчёта в 1С:Бухгалтерия 3.0

В отличие от 1С:ЗУП, в «чистой» 1С:Бухгалтерии нет специализированного документа «Увольнение» с автоматическим расчётом компенсаций. Поэтому выходное пособие начисляется вручную через документ «Начисление зарплаты». Предварительно нужно создать соответствующий вид начисления.

Создание вида начисления

1. Перейдите в раздел «Зарплата и кадры» → «Настройки зарплаты» → «Начисления».
2. Нажмите кнопку «Создать».
3. Укажите наименование, например: «Выходное пособие при увольнении».
4. В поле «НДФЛ» укажите код дохода 2014 (выходное пособие облагается НДФЛ только в части, превышающей трёхкратный среднемесячный заработок, а для работников Крайнего Севера — шестикратный).
5. В поле «Страховые взносы» выберите вид дохода: «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счёт ФСС и денежного довольствия военнослужащих», пособие не облагается взносами в пределах трёхкратного (шестикратного) размера.
6. В разделе «Отражение в бухучёте» укажите способ отражения, обычно счёт затрат по аналогии с зарплатой сотрудника (20, 25, 26, 44 и т.д.) в корреспонденции со счётом 70.
7. Установите флажок «Входит в состав базовых начислений для расчёта РК и СН» при необходимости (обычно не требуется).
8. Сохраните начисление;

Расчёт среднего заработка для выходного пособия

Поскольку 1С:Бухгалтерия не рассчитывает средний заработок для выходного пособия автоматически, бухгалтеру нужно рассчитать его вручную:

1. Определите расчётный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
2. Суммируйте все выплаты, учитываемые при расчёте среднего заработка (оклад, премии, надбавки; исключаются больничные, отпускные, командировочные).
3. Подсчитайте количество фактически отработанных дней в расчётном периоде.
4. Рассчитайте среднедневной заработок: сумма выплат / количество отработанных дней.
5. Умножьте среднедневной заработок на количество рабочих дней в месяце, за который выплачивается пособие.

Пример: сотрудник увольняется по сокращению штата 15 октября. За расчётный период (октябрь прошлого года — сентябрь текущего) ему начислено 720 000 руб., отработано 220 дней. Среднедневной заработок = 720 000 / 220 = 3 272,73 руб. В первом месяце после увольнения 22 рабочих дня. Выходное пособие = 3 272,73 × 22 = 72 000 руб.

Пошаговая инструкция: начисление выходного пособия

Шаг 1. Увольнение сотрудника

1. Перейдите в раздел «Зарплата и кадры» → «Кадровые документы» → «Увольнения».
2. Создайте документ «Увольнение», укажите сотрудника, дату и основание увольнения (статью ТК РФ).
3. Проведите документ.

Шаг 2. Начисление пособия

1. Создайте документ «Зарплата и кадры» → «Все начисления» → «Начисление зарплаты» за месяц увольнения.
2. Заполните документ автоматически — программа рассчитает зарплату за отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск.
3. Выделите строку с сотрудником и нажмите «Изменить» (или откройте расшифровку начислений).
4. Добавьте вручную строку с созданным ранее начислением «Выходное пособие при увольнении» и укажите рассчитанную сумму.
5. Проверьте НДФЛ: если пособие не превышает трёхкратный среднемесячный заработок, налог не должен начисляться на эту сумму.
6. Проведите документ.

Шаг 3. Выплата пособия

Выходное пособие выплачивается в день увольнения вместе с окончательным расчётом. Оформите ведомость:

• «Ведомость в банк» — при зарплатном проекте;
• «Ведомость в кассу», при выплате наличными.

Проводки по выходному пособию

При проведении документов формируются следующие проводки:

• Дт 20 (25, 26, 44), Кт 70 — начислено выходное пособие;
• Дт 70, Кт 68.01 — удержан НДФЛ (только с суммы превышения трёхкратного заработка);
• Дт 70 — Кт 50 (51), выплачено пособие сотруднику.

Страховые взносы на пособие в пределах лимита не начисляются.

Налогообложение: важные нюансы

• НДФЛ: не облагается сумма пособия в пределах трёхкратного среднемесячного заработка (шестикратного — для Крайнего Севера). С превышения НДФЛ удерживается по стандартной ставке.
• Страховые взносы: аналогично — не облагаются в пределах того же лимита.
• Налог на прибыль / УСН: пособие учитывается в расходах на оплату труда, если оно предусмотрено законодательством, трудовым или коллективным договором.

Отчётность

Сумма выходного пособия отражается:

• в расчёте 6-НДФЛ — необлагаемая часть с кодом вычета, облагаемая — с кодом дохода 2014;
• в РСВ — в составе необлагаемых выплат;
• в персонифицированных сведениях о физлицах.

Провести выходное пособие в 1С:Бухгалтерия 3.0 несложно, если заранее создать корректный вид начисления с правильными настройками НДФЛ и страховых взносов. Главное — вручную рассчитать средний заработок, проверить лимит необлагаемой суммы и выплатить пособие в день увольнения. Для организаций с большим штатом и частыми увольнениями удобнее использовать 1С:Зарплата и управление персоналом, где расчёт пособия выполняется автоматически в документе «Увольнение».