Выходное пособие — это денежная выплата‚ которая полагается работнику при определенных основаниях увольнения. Для бюджетных и автономных учреждений важно не только правильно рассчитать сумму‚ но и корректно отразить расходы в учете‚ применив соответствующий код КОСГУ. Разберем этот вопрос подробно.
Что такое выходное пособие и когда оно выплачивается
Выходное пособие — компенсационная выплата‚ размер и порядок которой зависят от причины прекращения трудового договора. Согласно Трудовому кодексу РФ‚ пособие выплачивается в следующих случаях:
- ликвидация организации (ст. 178 ТК РФ);
- сокращение численности или штата работников;
- отказ работника от перевода на другую работу по состоянию здоровья;
- призыв на военную службу;
- восстановление на работе сотрудника‚ ранее выполнявшего эту работу;
- отказ от перевода в другую местность вместе с работодателем;
- расторжение договора из-за нарушения правил его заключения не по вине работника.
Кроме того‚ выходное пособие может быть предусмотрено коллективным или трудовым договором‚ например при увольнении по соглашению сторон. При увольнении по собственному желанию работнику‚ как правило‚ положены только оплата за фактически отработанные дни и компенсация за неиспользованный отпуск.
Какой КОСГУ применять
Порядок применения КОСГУ установлен Приказом Минфина России № 209н. Выплаты выходного пособия относятся к подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.
Это объясняется тем‚ что выходное пособие связано с трудовыми отношениями между учреждением и работником и выплачивается на основании трудового законодательства. К подстатье 211 КОСГУ относятся все выплаты‚ начисляемые работникам в рамках трудовых договоров‚ включая:
- оплату за фактически отработанное время;
- компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении;
- выходные пособия при увольнении;
- средний заработок‚ сохраняемый на период трудоустройства при сокращении или ликвидации;
Компенсации при увольнении по соглашению сторон
Если в бюджетном учреждении при увольнении‚ например‚ главного бухгалтера по соглашению сторон производится выплата компенсации‚ предусмотренной трудовым или коллективным договором‚ она также отражается по подстатье 211 КОСГУ. Важно‚ чтобы такая выплата была закреплена в локальных нормативных актах учреждения или в соглашении о расторжении трудового договора.
КВР и коды расходов
Расходы на выплату выходного пособия отражаются по коду вида расходов (КВР):
- КВР 111 — «Фонд оплаты труда учреждений» — для выплат работникам‚ состоящим в штате;
- КВР 121 — для государственных (муниципальных) служащих.
Таким образом‚ типовая связка кодов выглядит как КВР 111 + КОСГУ 211.
Бухгалтерские проводки
В учете бюджетного учреждения начисление и выплата выходного пособия отражаются следующими проводками:
- Дт 0 401 20 211 / Кт 0 302 11 737 — начислено выходное пособие;
- Дт 0 302 11 837 / Кт 0 303 01 731, удержан НДФЛ (если сумма превышает необлагаемый лимит);
- Дт 0 302 11 837 / Кт 0 201 34 610 (или 0 201 11 610) — выплачено пособие работнику.
Налогообложение выходного пособия
Выходное пособие не облагается НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного среднего месячного заработка (шестикратного — для работников Крайнего Севера). Суммы сверх этого лимита облагаются налогом и взносами в общем порядке.
Выходное пособие при увольнении работников бюджетных учреждений выплачивается по подстатье 211 КОСГУ «Заработная плата» в связке с КВР 111 (или 121 для госслужащих). Это правило действует независимо от основания увольнения — будь то сокращение штата‚ ликвидация учреждения или соглашение сторон. Главное — чтобы выплата была предусмотрена законодательством‚ трудовым или коллективным договором‚ а расчет суммы соответствовал требованиям Трудового кодекса РФ.