Вопрос выплаты аванса (выплаты за первую половину месяца) сотруднику, который временно нетрудоспособен, регулярно вызывает споры между работодателями и бухгалтерами. Ключевая сложность заключается в разграничении понятий «заработная плата за отработанное время» и «пособие по временной нетрудоспособности». В данной статье подробно разберем актуальные правила 2024–2026 годов, опираясь на ТК РФ, Федеральный закон № 255-ФЗ и разъяснения ведомств.

Общее правило: аванс выплачивается только за отработанное время

Согласно статье 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается не реже двух раз в месяц. Первый платеж (аванс) производится за первую половину месяца, второй — за вторую половину месяца с удержанием НДФЛ;

Фундаментальный принцип, закрепленный в трудовом праве и подтверждаемый судебной практикой (в т.ч. материалами КонсультантПлюс):

Аванс выплачивается только за фактически отработанные дни. Если в первой половине месяца сотрудник не отработал ни одного дня (например, был на больничном листе с 1 по 15 число), аванс выплачивать не обязательно (сумма аванса = 0 рублей).

Это положение основано на том, что аванс, это часть заработной платы за выполненную работу. Пособие по временной нетрудоспособности (больничное) — это иная по правовой природе выплата (государственное социальное страхование, оплачиваемое работодателем за первые 3 дня и СФР — за последующие), она не относится к заработной плате за отработанное время.

Ситуации: полностью на больничном vs частично отработал

Ситуация А: Работник был на больничном всю первую половину месяца

• Отработанных дней нет.
• Аванс: не начисляется и не выплачивается (или выплачивается 0 руб.).
• Больничное: начисляется и выплачивается в общем порядке (см. раздел 4).

Ситуация Б: Работник отработал часть дней первой половины месяца, а часть был на больничном

• Отработанные дни есть.
• Аванс: начисляется пропорционально отработанному времени (за фактически отработанные часы/дни).
• Больничное: начисляется отдельно за дни нетрудоспособности.

Важно: Работодатель не имеет права удерживать аванс за отработанные дни, ссылаясь на то, что сотрудник «уже получит больничное». Это разные выплаты за разные основания.

Сроки выплаты аванса и больничного: не путайте

Частая ошибка — смешивание сроков выплаты аванса и пособия по временной нетрудоспособности.

Сроки выплаты аванса (ст. 136 ТК РФ)

Конкретные даты устанавливаются локальным нормативным актом (ЛНА) — Правилами внутреннего трудового распорядка, Положением об оплате труда или трудовым договором. Обычно это 15–30-е число текущего месяца (за первую половину).

Правило: Аванс за первую половину месяца выплачивается в срок, установленный ЛНА, независимо от того, был ли сотрудник на больничном во второй половине месяца или предоставляет больничный позже.

Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности (ст. 14.1 Закона № 255-ФЗ)

Пособие выплачивается работодателем:

1. В ближайший после предоставления больничного листа день выплаты заработной платы (аванса или зарплаты за вторую половину месяца);
2. Или в течение 10 календарных дней после предоставления больничного листа (если этот срок наступит раньше дня выплаты зарплаты).

Пример: Срок аванса по ЛНА — 20-е число. Сотрудник принес больничный 18-го числа. Аванс за отработанные дни первой половины месяца выплачивается 20-го числа. Больничное должно быть выплачено не позднее 20-го числа (день выплаты зарплаты) или в течение 10 дней (28-е число) — выбирается более ранний срок, то есть 20-е число.

Изменения в удержании НДФЛ с 2023 года (кассовый метод)

С 2023 года (ФЗ от № 263-ФЗ) вступил в силу «кассовый метод» удержания НДФЛ. Датой получения дохода сотрудником признается день фактической выплаты денежных средств на руки или зачисления на банковский счет.

Последствия для аванса и больничного:

• НДФЛ удерживается из каждой выплаты (аванса, больничного, зарплаты за вторую половину месяца) в момент их фактической выдачи.
• Срок перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего дня после выплаты дохода сотруднику (для налоговых агентов, не являющихся МСП — в установленные законом сроки, обычно до 28-го числа следующего месяца, но с учетом новых правил — оперативно после каждой выплаты).
• Если аванс выплачен 20-го числа, а больничное — 25-го числа, НДФЛ удерживается и перечисляется отдельно по каждой дате выплаты.

Порядок действий бухгалтера и кадрового специалиста (чек-лист)

1. Фиксация отработанного времени: Табель учета рабочего времени (ф. Т-12 или Т-13) должен корректно отражать коды: «Я» (явка/отработка) и «Б» (больничный).
2. Расчет аванса: Рассчитать сумму за дни с кодом «Я» в первой половине месяца. Если таких дней нет — аванс = 0.
3. Расчет больничного: Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности за дни с кодом «Б» (первые 3 дня за счет работодателя, остальные — за счет СФР).
4. Сформировать платежные ведомости/реестры: Отдельно на аванс (если > 0), отдельно на больничное.
5. Соблюсти сроки: Выплатить аванс в дату, зафиксированную в ЛНА. Выплатить больничное — в день выплаты зарплаты или в течение 10 дней после предоставления ЛН (раннее из событий).
6. Удержать и перечислить НДФЛ: С каждой выплаты в день ее фактического осуществления.
7. Отразить в расчете страховых взносов (РСВ): Аванс — в строке 100 (начисления по оплате труда). Больничное (часть работодателя, 3 дня) — в строке 110 (пособия за счет работодателя). Больничное (часть СФР) — не включается в базу взносов.

Типичные ошибки и риски для работодателя

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Сотрудник ушел на больничный 1-го числа месяца и вернется только в следующем месяце. Аванс за текущий месяц выплачивать?

Нет. Если за первую половину месяца отработанных дней нет, аванс не начисляется. Пособие по больничному будет рассчитано за все дни нетрудоспособности и выплачено в сроки, установленные ст. 14.1 Закона № 255-ФЗ.

Вопрос 2: Можно ли выплатить аванс за вторую половину предыдущего месяца вместе с больничным?

Аванс за вторую половину месяца, это уже зарплата за полный месяц (финальный расчет). Она выплачивается в срок, установленный ЛНА для второй выплаты (обычно до 15-го следующего месяца). Больничное выплачивается по своим срокам. Если сроки совпали — можно в одном платеже, но в расчетах (РСВ, 2-НДФЛ) они должны быть разделены.

Вопрос 3: Как быть, если сотрудник принес больничный после даты выплаты аванса?

Аванс за отработанные дни первой половины месяца выплачивается в срок (например, 20-го числа). Больничный принесли 22-го числа. Аванс уже выплачен. Больничное нужно выплатить в течение 10 календарных дней с 22-го числа (то есть до 1-го числа следующего месяца включительно) или в день следующей зарплатной выплаты — что наступит раньше.

Вопрос 4: Нужно ли писать заявление на аванс, если сотрудник на больничном?

Заявление на аванс не требуется (ст. 136 ТК РФ — выплата обязательна не реже 2 раз в месяц). Заявление пишется только на досрочную выплату (например, за вторую половину месяца до срока) или на отпускные. На больничное заявление не пишется, основание — электронный лист нетрудоспособности (ЭЛН) в СФР.

Резюме

Выплата аванса работнику на больничном регулируется четкими правилами:

• Аванс = оплата за отработанное время. Нет отработки в первой половине месяца — нет аванса.
• Есть отработка — аванс выплачивается пропорционально в срок, закрепленный в локальном акте.
• Больничное = пособие по временной нетрудоспособности. Выплачивается отдельно, по своим срокам (день зарплаты или 10 дней после предоставления ЛН).
• НДФЛ удерживается кассовым методом с каждой выплаты отдельно в день выдачи денег.

Соблюдение этого алгоритма исключает начисление штрафов за задержку зарплаты, ошибки в отчетности перед СФР и ФНС, а также конфликты с персоналом. Рекомендуется зафиксировать порядок расчетов и сроки выплат во внутреннем документе организации (Положении об оплате труда), чтобы устранить двусмысленность.

Статья подготовлена на основании ТК РФ, Федерального закона от № 255-ФЗ, Федерального закона от № 263-ФЗ, разъяснений Минтруда России, ФНС России и материалов судебной практики (в т.ч. базы КонсультантПлюс). Информация актуальна на 2024–2026 годы.