Правильное определение базы для начисления страховых взносов — одна из ключевых задач бухгалтерии и кадрового учета. Ошибки в этом вопросе чреваты начислением дополнительных взносов‚ пени и штрафов по итогам камеральных проверок ФНС или проверок СФР. С 1 января 2026 года в силу вступают важные изменения‚ расширяющие перечень выплат‚ освобожденных от обложения.

Основным нормативным актом‚ регулирующим данный вопрос‚ является статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Именно она содержит «исчерпывающий перечень» сумм‚ не подлежащих обложению страховыми взносами. Ниже мы подробно разберем актуальный на 2026 год список таких выплат‚ обратив особое внимание на новинки.

Главные изменения 2026 года: что нового?

Законодатель расширил перечень необлагаемых выплат. Бухгалтеры и работодатели должны учесть два значимых нововведения при расчете взносов за 2026 год:

• Страхование зарубежных командировок (ДМС): В перечень командировочных расходов‚ не облагаемых страховыми взносами‚ добавлены расходы работодателя на оплату полиса добровольного медицинского страхования (ДМС)‚ оформленного для зарубежной командировки‚ если без наличия такого полиса поездка невозможна (например‚ визовые требования страны пребывания).
• Повышен лимит на выплату при рождении ребенка: Размер разовой материальной помощи от работодателя в связи с рождением ребенка‚ не подлежащей обложению страховыми взносами‚ с 2026 года установлен в размере 50 000 рублей (ранее лимит был ниже). Суммы‚ превышающие этот порог‚ включаются в облагаемую базу.

Базовый перечень выплат по статье 422 НК РФ (классические исключения)

Независимо от годовых изменений‚ существует устойчивая категория выплат‚ которые никогда не облагаются страховыми взносами (пensionные‚ медицинские‚ на травматизм)‚ если они выплачиваются в строгом соответствии с законодательством:

1. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные)‚ выплачиваемые за счет средств СФР (бывш. ФСС). Важно: если больничный оплачивает работодатель (первые 3 дня или полностью при определенных условиях)‚ то с этих сумм начисляются пенсионные и медицинские взносы‚ но не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм).
2. Пособия по беременности и родам‚ а также пособия по уходу за ребенком до 1‚5 лет (выплачиваемые СФР).
3. Суточные и безотчетные суммы при командировках (в пределах норм ст. 217 НК РФ и нормативных документов по командировкам).
4. Командировочные расходы: проезд‚ аренда жилья‚ страховка жизни/здоровья при поездках за рубеж (включая новый пункт про ДМС для въезда).
5. Выплаты по государственному социальному страхованию (пенсии‚ пособия по иждивенцам и др.).
6. Возмещение расходов работника за счет работодателя: питание‚ проезд‚ обучение‚ переезд и др. (при условии документального подтверждения и наличия в локальных актах).

Социальные выплаты и материальная помощь: лимиты 2026 года

К данной категории относятся выплаты‚ которые необлагаемы в установленных пределах. Превышение лимитов влечет обязанность начислять взносы с избыточной суммы.

А. Разовая материальная помощь

• Рождение ребенка: до 50 000 руб. (новый лимит с 2026 г.).
• Смерть близкого родственника: до 4 000 руб. (лимит не менялся‚ но важно отслеживать судебную практику‚ например‚ Постановление 16-го ААС от по делу А63-8605/2024‚ подтверждающее: превышение = облагаемая база).
• Натуральная помощь (товары‚ продукты): в пределах 4 000 руб. в год на работника.

Б. Ежегодная материальная помощь (пособия)

Не облагаются взносами в пределах 4 000 руб. в год на одного работника (суммарно по всем видам ежегодной помощи: юбилеи‚ праздники‚ санаторно-курортное лечение и т.д.).

В. Питание и проживание

• Бесплатное/льготное питание в столовой работодателя — в пределах норм Минздрава/Минтруда.
• Оплата путевок в санатории/дома отдыха для работников и членов их семей — в пределах установленных лимитов.

Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО)

Суммы страховых платежей (взносов)‚ уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования‚ не облагаются страховыми взносами в пределах лимита.

Лимит на 2026 год: не более 24-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ)‚ установленного федеральным законом на 1 января расчетного года‚ в год на каждого получателя выплаты.

Примечание: МРОТ на 2026 год устанавливается федеральным законом в конце 2025 года. Расчет лимита производится от актуального значения МРОТ на .

Обучение и профессиональная подготовка

Расходы работодателя на оплату обучения работников (в т.ч. заочного‚ дистанционного)‚ прохождения стажировок‚ повышения квалификации не включаются в базу страховых взносов.

Условия:

• Обучение проводится по инициативе работодателя или с его согласия.
• Договор об обучении заключен между работодателем и учебным заведением.
• Расходы документарно подтверждены.

Единая предельная база на 2026 год

Необходимо помнить о предельной базе для начисления пенсионных и медицинских взносов. Доходы работника сверх этого лимита облагаются сниженными тарифами (или не облагаются пенсионными взносами вовсе).

Единая предельная база на 2026 год: 2 979 000 рублей.

• Пенсионные взносы (22%): начисляются до достижения базы. Сверх, 10%.
• Медицинские взносы (5‚1%): начисляются со всей суммы дохода без ограничения по предельной базе.
• Взносы на травматизм (0‚2%–8‚5%): начисляются со всей суммы дохода (база не ограничена).

Пониженные тарифы и льготы для особых категорий плательщиков (2026)

Хотя это не «исключения из базы»‚ а снижение тарифов‚ в 2026 году актуальны специальные режимы для МСП определенных отраслей. Перечень ОКВЭД для льгот утвержден Распоряжением Правительства РФ от № 4125-р (действует с ).

• IT-компании (аккредитованные): тариф 7‚6% (6% пенс. + 1‚6% мед.) на выплаты сверх МРОТ (в пределах предельной базы).
• Общепит (МСП): тариф 15% на выплаты сверх 1‚5 МРОТ (при выполнении условия: доля доходов от основного вида деятельности не менее 70%).
• Сельское хозяйство‚ легкая промышленность и др.: специальные тарифы (0%‚ 7‚6%‚ 15% в зависимости от отрасли и условий).

Резюме: чек-лист для бухгалтера на 2026 год

При расчете зарплаты и начислении взносов в 2026 году проверяйте каждую выплату по следующему алгоритму:

1. Есть ли выплата в перечне ст. 422 НК РФ?
2. Соответствует ли она условиям (лимиты‚ целевое назначение‚ документы)?
3. Учтены ли нововведения 2026 г. (ДМС для зарубежных командировок‚ лимит 50 тыс. руб. при рождении ребенка)?
4. Не превышена ли предельная база (2 979 000 руб.) для пенсионных взносов?
5. Применяются ли пониженные тарифы для вашей отрасли (проверьте ОКВЭД по Распоряжению № 4125-р)?

Статья 422 НК РФ остаеться «библией» освобождений от страховых взносов. В 2026 году перечень необлагаемых выплат стал шире за счет включения расходов на ДМС для обязательного страхования при выезде за границу и повышения лимита на рождение ребенка до 50 тысяч рублей. Грамотное применение этих норм позволяет работодателям легально оптимизировать фонд оплаты труда и избежать претензий контролирующих органов. Рекомендуем зафиксировать право на данные выплаты во внутренних локальных нормативных актах (Положении о зарплате‚ Положении о материальной помощи‚ Политике по командировкам) до момента их выплаты.