Вопрос включения выплат при увольнении по соглашению сторон в фонд оплаты труда (ФОТ) является одним из самых обсуждаемых в бухгалтерском и кадровом учете․ От правильной классификации зависит расчет страховых взносов, налогообложение НДФЛ и формирование отчетности․ В данной статье подробно разберем нормативную базу, судебную практику и нюансы учета данных выплат на 2026 год․

Понятие и состав фонда оплаты труда (ФОТ)

Прежде чем анализировать конкретные выплаты, необходимо определить, что такое ФОТ и из чего он складывается․ Согласно методическим рекомендациям Росстата (в частности, Положению о составе и структуре фонда заработной платы, утвержденному Постановлением Госстата РФ от № 93) и Трудовому кодексу РФ, Фонд оплаты труда (ФОТ) — это общая сумма начисленных средств, выплачиваемых работникам за выполненную работу и за неотработанное время в пределах установленного законодательством․

Основные элементы ФОТ (согласно п․ 3․6 Положения № 93):

• Оплата труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время (отпускные, оплата простоя не по вине работника и т․д․)․
• Стимулирующие доплаты и надбавки (за квалификацию, сложность, вредность, ночной режим и др․)․
• Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в выходные, праздничные дни, сверхурочное время)․
• Премии и единовременные поощрительные выплаты (ежемесячные, квартальные, годовые, за юбилеи, по итогам работы года)․
• Выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер․
• Иные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором․

Ключевой критерий: выплата должна быть связана с трудовыми отношениями и предусмотрена нормативными актами, коллективным договором или трудовым договором․

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон: правовая природа

Увольнение по соглашению сторон оформляется на основании ст․ 78 ТК РФ․ Трудовой договор прекращается на условиях, которые определяются сторонами и фиксируются в письменном соглашении․ Законодатель не устанавливает жестких требований к содержанию такого соглашения, предоставляя сторонам свободу договора․

Именно здесь кроется корень разногласий: является ли выплата, установленная соглашением сторон, гарантированной законодательством выплатой (входящей в ФОТ) или это безвозмездное пособие/компенсация гражданско-правового характера?

Позиция КонсультантПлюс и нормативных актов:

В информационно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) в подборках по теме «Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон входит в фонд заработной платы» указывается, что данные выплаты, как правило, включаются в ФОТ, если они:

1. Установлены коллективным договором, локальным нормативным актом (ЛНА) или трудовым договором как гарантированные выплаты при таком основании увольнения․
2. Выплачиваются всем работникам, уволенным по данному основанию, на единых условиях (системный характер)․

Критерии отнесения выплат к ФОТ (судебная практика и пояснения ведомств)

Судебная практика и пояснения Минфина/ФНС сходятся во мнении, что формальное наличие фразы «по соглашению сторон» в приказе не освобождает работодателя от обязанности включить выплату в ФОТ, если по сути это вознаграждение за труд или компенсация, предусмотренная системой оплаты труда․

Случаи, когда выплата ВХОДИТ в ФОТ:

• Предусмотрена ЛНА/Коллективным договором/Трудовым договором․ Если в локальном акте написано: «При увольнении по соглашению сторон выплачивается пособие в размере 3-х средних заработков»,, это элемент системы оплаты труда․ (Аналогично: «Для расчета необходимо учитывать все виды выплат, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором»)․
• Системный/регулярный характер․ Выплачивается неселективно группе лиц или всем уволенным по ст․ 78 ТК РФ․
• Компенсационный характер по сути․ Даже если называется «пособие», «материальная помощь», «одновременная выплата», но по экономической сути компенсирует потерю работы или является стимулом к добровольному уходу․

Случаи, когда выплата НЕ ВХОДИТ в ФОТ (исключения):

• Чисто благотворительная/социальная помощь․ Выплата разового характера конкретному лицу в тяжелой жизненной ситуации, не закрепленная в ЛНА, не имеющая систематического характера (п․ 11 Постановления Правительства РФ от № 534 — не подлежит взносам, если не превышает 4000 руб․ в год, но в ФОТ по Росстату также не включается, если не закреплена в системе оплаты труда)․
• Выплаты по ГПХ договорам․ Если лицо не является работником (договор подряда, mandat), выплаты в ФОТ не входят («К ФОТ не относятся средства, которые выплачиваются по договорам гражданско-правового характера»)․
• Страховые выплаты по ДМС/НС (если правильно оформлены)․
• Компенсации, прямо исключенные законом из базы взносов/ФОТ (например, оплата проезда для обустройства на Крайний Север — п․ 35 Положения № 93)․

Нюанс: «Не предусмотрена ни законом, ни системой оплаты труда»

В судебной практике (например, дело, упоминаемое в источнике Denuo) встречается позиция: если выходное пособие не предусмотрена ни законом, ни действующей у работодателя системой оплаты труда, то оно может быть признано не входящим в ФОТ и базу страховых взносов (как материальная помощь)․

1. Отсутствие упоминания выплаты в Коллективном договоре, ЛНА об оплате труде, Правилах внутреннего трудового распорядке, Трудовом договоре․
2. Индивидуальное решение работодателя (не системное)․
3. Размер не превышает 4000 руб․ в налоговом периоде (для целей НДФЛ/взносов по ст․ 217 НК РФ и ст․ 422 ТК РФ)․

В любом другом случае (если сумма крупная, выплачивается регулярно или закреплена в документах) — это ФОТ․

Практический алгоритм бухгалтера для 2026 года

При оформлении увольнения по ст․ 78 ТК РФ с выплатой пособия:

1. Проверьте локальные нормативные акты (ЛНА)․ Есть ли в Положении об оплате труде / Коллективном договоре пункт о выходном пособии при ст․ 78 ТК РФ?
   • ДА → Обязательно в ФОТ, страховые взносы 30%, НДФЛ 13/15/30%․ Код вида дохода 2000 (или 2010 при увольнении)․
   • НЕТ → Перейдите к п․ 2․
2. Проверьте Трудовой договор․ Закреплена ли выплата там?
   • ДА → В ФОТ, взносы, НДФЛ․
   • НЕТ → Перейдите к п․ 3․
3. Оцените практику организации․ Выплачивалось ли ранее другим работникам при ст․ 78 ТК РФ?
   • СИСТЕМНО → Суды признают это условностями системы оплаты труда (фактический ЛНА)․ В ФОТ, взносы, НДФЛ․
   • РАЗОВО / ИНДИВИДУАЛЬНО → Возможно оформление как материальная помощь (п․ 11 Пост․ № 534)․ В ФОТ не включается (по Росстату), взносы не начисляются (в пределах 4000 руб․), НДФЛ не удерживается (в пределах 4000 руб․)․
4. Оформите документально․
   • Соглашение сторон (п․ «Работодатель выплачивает работнику выходное пособие в размере․․․»)․
   • Приказ об увольнении (ст․ 78 ТК РФ)․
   • Расчетный лист / Ведомость на выплату․
   • Примечание в расчете: «Выплата входит/не входит в ФОТ в соответствии с Положением об оплате труда от․․․ / в качестве материальной помощи по п․ 11 Пост․ № 534»․

Отчетность и коды (РСВ, 6-НДФЛ, Форма П-4)

Показатель	Входит в ФОТ (Системная выплата)	Не входит в ФОТ (Мат․ помощь до 4000 руб․)
ФОТ (Росстат, П-4)	Да, включать в строку «Прочие выплаты» / «Выходные пособия»	Нет, не включать
РСВ (Страховые взносы)	База полная, взносы 30% (ОПС+ВНИМ+ОМС)․ Код вида дохода 2000 (или 2010)	Не облагается (в пределах 4000 руб․ в год)․ Код вида дохода 2760 (материальная помощь)
6-НДФЛ	Стр․ 110/120 (доходы), стр․ 130 (удержанный налог)․ Код 2000/2010	Не отражать (если до 4000 руб․) или отразить кодом 2760 (если свыше — облагается)
СЗВ-ТД / СЗВ-СТАЖ	Отражается как выплата при увольнении	Не отражается (не заработок)

Резюме

Выплаты по соглашению сторон (выходные пособия при увольнении по ст․ 78 ТК РФ) входят в фонд оплаты труда (ФОТ), если они:

• Закреплены в коллективном договоре, локальном нормативном акте об оплате труда или трудовом договоре;
• Имеют системный характер (выплачиваются регулярно всем уволенным по данному основанию);
• По сути являются компенсацией потери работы или частью системы мотивации/гарантий работодателя․

Не входят в ФОТ (и не облагаются взносами/НДФЛ в пределах 4000 руб;), если:

• Это разовая материальная помощь конкретному работнику в связи с тяжелой жизненной ситуацией;
• Не закреплены ни в одном внутреннем документе организации;
• Не имеют системного характера․

Рекомендация: Чтобы избежать претензий ФНС и споров с Росстатом, явно пропишите порядок выплаты выходных пособий при увольнении по соглашению сторон в Положении об оплате труда․ Это легализует расходы, сделает их прогнозируемыми для ФОТ и исключит риски допначислений по взносам и штрафов за недоимку НДФЛ․

---

Статья подготовлена на основании Трудового кодекса РФ, Положения о составе и структуре фонда заработной платы (Пост․ Госстата от № 93), Постановления Правительства РФ от № 534, НК РФ, а также судебной практики и разъяснений Минфина/ФНС актуальных на г․