Ликвидация юридического лица или индивидуального предпринимателя, это сложный процесс, который несет в себе серьезные правовые последствия для работников. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) устанавливает жесткие гарантии, направленные на защиту прав сотрудников, теряющих работу не по своей воле. В статье подробно разбираем все виды выплат, новые правила расчета, вступившие в силу с 1 сентября 2025 года, сроки и порядок их осуществления.

Правовая основа: статьи 81, 178, 180 ТК РФ

Основным основанием для увольнения при ликвидации является пункт 1 статьи 81 ТК РФ. Однако сама процедура увольнения и перечень гарантий детально регламентируются:

• Статья 178 ТК РФ — гарантии при увольнении по соглашению сторон, в связи с ликвидацией организации и др. (устанавливает размер выходного пособия).
• Статья 180 ТК РФ — специальные гарантии и компенсации именно при ликвидации организации, сокращении численности или штата.

Важно: Работодатель обязан уведомить службу занятости населения о предстоящем увольнении не позднее чем за 2 месяца до даты ликвидации (ч. 3 ст. 25 Закона о занятости населения РФ), а самих работников — не позднее чем за 2 месяца до увольнения (ч. 1 ст. 180 ТК РФ).

Перечень обязательных выплат при ликвидации

При увольнении в связи с ликвидации организации работнику подлежат к выплате следующие суммы (п. 1 ст. 178, ст. 180 ТК РФ):

1. Расчет за отработанное время (заработная плата за фактически отработанное время до дня увольнения);
2. Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 127 ТК РФ).
3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
4. Средний заработок на период трудоустройства (на второй и, в исключительных случаях, третий месяцы после увольнения).
5. Дополнительные выплаты, если они предусмотрены коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором (например, повышенное выходное пособие, материальная помощь).

Выходное пособие: новые правила расчета с

С 1 сентября 2025 года вступил в силу новый порядок расчета выходного пособия, утвержденный Постановлением Правительства РФ от № 540 и разъясненный в Письме Минтруда России от № 14-1/ООГ. Это ключевое изменение, которое необходимо учитывать при расчетах в 2026 году.

Размер пособия

Согласно ст. 178 ТК РФ, выходное пособие составляет средний месячный заработок работника. При расчете среднего заработка для выходного пособия применяются правила Постановления № 540.

Ключевые изменения Постановления № 540 (актуально с ):

• Расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих дню увольнения (дню последней работы). Если работник работал меньше 12 месяцев — за все время работы.
• Исключение периодов: Из расчетного периода исключаются время и суммы, за которые средний заработок сохранялся в полном объеме (годовой отпуск, больничные, простои по вине работодателя, отпуска за счет работодателя и др.). Важно: Если после исключений рабочего времени не осталось, расчет производится за фактически отработанное время.
• Учет премий: В заработок включаются все виды вознаграждений, предусмотренные системой оплаты труда (ежемесячные, квартальные, годовые), выплаченные за расчетный период. Годовые премии прибавляются пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.
• Ограничение сверху: На 2026 год максимальная база для расчета страховых взносов (и, соответственно, влияющая на налогооблагаемую базу НДФЛ) устанавливается ежегодно. Выходное пособие в пределах среднего месячного заработка не подлежит страхованию взносами (п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ), но подлежит удержанию НДФЛ.

Формула расчета (упрощенно)

Выходное пособие = (Сумма заработка за расчетный период / Количество календарных дней в расчетном периоде) × Количество календарных дней в месяце увольнения

Примечание: Количество календарных дней в месяце увольнения берется фактическое (28, 29, 30 или 31 день).

Средний заработок на период трудоустройства (ст. 180 ТК РФ)

Это уникальная гарантия при ликвидации. Выплачивается после окончания работы при условии, что работник обратился в службу занятости и не смог трудоустроиться.

Первый месяц (месяц увольнения и следующий за ним)

Выплачивается безусловно в день увольнения вместе с выходным пособием (если работник не трудоустроился раньше). Оно уже включено в «пакет» на день увольнения.

Второй месяц

Выплачивается по истечении двух месяцев после увольнения при предоставлении работником справки из службы занятости о том, что он не был трудоустроен. Срок обращения за справкой, в течение 15 дней после истечения второго месяца.

Третий месяц (исключительный случай)

Выплачивается только если работник был направлен службой занятости на оплачиваемые общественные работы и не был на них трудоустроен. Справка предоставляется в течение 15 дней после истечения третьего месяца.

Особенности расчета за 2-й и 3-й месяцы

Расчет производится пропорционально отработанному (календарному) времени. Если работник трудоустроился на неполный день или за меньшую зарплату — разница не компенсируется, выплачивается средний заработок за дни неработы (до трудоустройства).

Сроки выплаты (ст. 140 ТК РФ)

Все суммы, adeudo работнику в день увольнения (заработная плата, компенсация за отпуск, выходное пособие, средний заработок за 1-й месяц трудоустройства), должны быть выплачены в день увольнения (последний рабочий день).

• Если работник не вышел на работу в день увольнения (например, был в отпуске или на больничном) — выплаты производятся в день предъявления требования или на следующий день после получения работодателем сведений о прекращении трудового договора.
• Выплаты за 2-й и 3-й месяцы, в день предъявления справки из службы занятости.

Задержка выплат влечет за собой ответственность работодателя: возмещение задержанных сумм с процентами за каждый день просрочки (не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки — ст. 236 ТК РФ) и моральный вред (по решению суда).

Налогообложение и страховые взносы (2026 год)

Примечание: Лимит страховых взносов на 2026 год устанавливается ФССФР. Выходное пособие и пособия по трудоустройству в пределах нормы ТК РФ полностью освобождены от взносов.

Особенности для отдельных категорий работников

Работники, занятые на сезонных работах

При ликвидации в несезонный период — общие правила. В сезонный период, выходное пособие в размере двухнедельного заработка (п. 4 ст. 296 ТК РФ), средний заработок на период трудоустройства, не выплачивается.

Работники с фиксированным сроком трудового договора

Если договор заключен на срок до ликвидации — общие правила (ст. 178, 180 ТК РФ). Если ликвидация происходит до истечения срока договора — выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства.

Беременные женщины, женщины с детьми до 3 лет, одинокие матери с детьми до 14 лет (инвалидами до 18 лет)

Запрещено увольнять по инициативе работодателя (в т.ч. при ликвидации), за исключением полной ликвидации организации (п. 4 ст. 261, ст. 64 Закона о доп. гарантиях…). При полной ликвидации — полный пакет гарантий ст. 180 ТК РФ. Работодатель обязан предложить другую работу (если есть вакансии), а при отказе, уволить с полными выплатами.

Члены профсоюза

Требуется согласие профсоюза на увольнение (ст. 373 ТК РФ). При ликвидации организации согласие не требуется, но профсоюз должен быть уведомлен за 2 месяца.

Процедура уведомления и документооборот

1. Решение о ликвидации (учредителями/участниками).
2. Уведомление службы занятости — не позднее чем за 2 месяца (форма заполняется в личном кабинете работодателя на портале «Работа в России» или через СФР).
3. Письменное уведомление каждого работника под роспись — не позднее чем за 2 месяца. В уведомлении указывается дата увольнения, основание (п. 1 ст. 81 ТК РФ), перечень выплат.
4. Приказ об увольнении (форма Т-8 / Т-8а или своя форма) — в день увольнения.
5. Расчетный лист (форма Т-51 / Т-51а) — за день увольнения.
6. Выдача трудовой книжки (СТД-Р) и справки 182н (для расчета пособий по безработице) — в день увольнения.
7. Сдача отчетности в СФР (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ЕФС-1) — в установленные сроки.

Ответственность работодателя за нарушения

• Административная (КоАП РФ ст. 5.27): штраф на должностных лиц 1000–5000 руб., на юрлиц — 30–50 тыс. руб. (за несвоевременную выплату, неполную выплату). При рецидиве, дисквалификация до 3 лет или штраф на юрлиц до 100 тыс. руб.
• Уголовная (УК РФ ст. 145.1): за задержку выплат более 2 месяцев по личному жалобе или более 3 месяцев — штраф до 120 тыс. руб., обязательные работы, исправительные работы, принудительные работы или лишение свободы до 1 года.
• Материальная (ст. 236 ТК РФ): проценты за каждый день просрочки + компенсация морального вреда (по решению суда).

Практические рекомендации для бухгалтерии и кадров (чек-лист 2026)

• Проверьте расчетный период: для всех уволенных после применяйте Постановление № 540. Перепроверьте исключенные периоды (больничные, отпуска, простои).
• Учет премий: убедитесь, что все годовые и квартальные премии за 2024–2025 гг. корректно пропорционально включены в расчет среднего заработка.
• Сверка с лимитами: отслеживайте накопленную базу страховых взносов на начало 2026 года — это влияет на начисление взносов с зарплаты и компенсации за отпуск (выходное пособие и пособия по трудоустройству взносам не подлежат никогда в пределах нормы ТК РФ).
• НДФЛ по прогрессивной шкале: при расчете налога с выходного пособия учитывайте совокупный доход работника с начала года (возможен переход на ставки 15%, 18%, 20%, 22%).
• Справка 182н: заполняйте актуальную форму (утв. Приказом Минтруда от № 58н), указывая все периоды работы и заработок за последние 2 года (для расчета пособия по безработице в СФР).
• Электронный документооборот: используйте СТД-Р (электронные трудовые книжки) и направляйте сведения в СФР в срок.

Ликвидация организации — это стресс для коллектива и высокая зона риска для работодателя с точки зрения трудовых споров и проверок ГИТ (Государственной инспекции труда). Строгое соблюдение процедуры уведомления (2 месяца), корректный расчет выходного пособия по новым правилам Постановления № 540 (с ), своевременная выплата всех компенсаций в день увольнения и правильное налогообложение (освобождение от взносов, удержание НДФЛ по прогрессивной шкале) — залог безопасного завершения деятельности бизнеса.

Рекомендуется: перед началом процедуры ликвидации провести аудит расчетов за последние 12 месяцев по всем сотрудникам, подлежащим увольнению, чтобы избежать ошибок в среднем заработке и претензий со стороны профсоюзов, прокуратуры или судов.