Дарение недвижимости, автомобиля или денег внутри семьи — распространённая практика․ Однако налоговые последствия такой сделки напрямую зависят от степени родства между дарителем и одаряемым․ В этой статье подробно разберём, кто такой внучатый племянник, считается ли он близким родственником по закону и придётся ли ему платить налог при получении подарка․
Кто такой внучатый племянник
Внучатый племянник (внучатая племянница) — это внук или внучка вашего брата либо сестры, то есть ребёнок вашего племянника или племянницы․ Для дяди или тёти это родственник третьего поколения по боковой линии․
Цепочка родства выглядит так:
- вы и ваш брат (сестра);
- его (её) ребёнок, ваш племянник (племянница);
- ребёнок племянника — ваш внучатый племянник․
Кого закон считает близкими родственниками
Чтобы понять налоговые последствия дарения, нужно обратиться к Семейному кодексу РФ (ст․ 14) и Налоговому кодексу РФ (п․ 18․1 ст․ 217)․ Освобождаются от уплаты НДФЛ при дарении:
- супруги;
- родители и дети (в т․ч․ усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры․
Как видно, племянники и внучатые племянники в этот перечень не входят․ Несмотря на фактическую близость, юридически они не признаются ни членами семьи, ни близкими родственниками дарителя․
Налог при дарении внучатому племяннику
Поскольку внучатый племянник не относится к близким родственникам, при получении от дяди или тёти в дар недвижимости, транспортного средства, акций, долей или паёв он обязан:
- Подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка․
- Уплатить налог на доходы физических лиц — не позднее 15 июля того же года․
Ставка налога для налоговых резидентов РФ составляет 13% от кадастровой стоимости недвижимости (или рыночной стоимости иного имущества), для нерезидентов, 30%․
Что не облагается налогом
Важное исключение: денежные подарки между любыми физическими лицами, независимо от родства, НДФЛ не облагаются․ То есть если дядя просто подарит внучатому племяннику деньги, налог платить не нужно и декларацию подавать не требуется․
Как законно сэкономить на налоге
Существует легальный способ передать имущество внучатому племяннику без НДФЛ — последовательное дарение через близких родственников:
- Даритель передаёт имущество своему брату или сестре (близкие родственники — налог 0%)․
- Брат (сестра) дарит имущество своему ребёнку — племяннику первоначального дарителя (снова 0%)․
- Племянник дарит имущество своему ребёнку — внучатому племяннику первоначального дарителя (также 0%)․
На каждом этапе сделка происходит между близкими родственниками, поэтому НДФЛ не возникает․ Однако следует учитывать расходы на нотариальное удостоверение и госрегистрацию перехода права при каждой сделке, а также риски, связанные с тем, что промежуточный собственник может отказаться передавать имущество дальше․
Штрафы за неподачу декларации
Если внучатый племянник получил в дар недвижимость или автомобиль и не задекларировал доход, налоговый орган может:
- начислить НДФЛ со стоимости подарка;
- наложить штраф за непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей);
- начислить пени за несвоевременную уплату налога․
Внучатый племянник не является близким родственником по Семейному и Налоговому кодексам РФ․ Поэтому при дарении ему недвижимости, автомобиля, акций или долей одаряемый обязан подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог по ставке 13%․ Денежные подарки налогом не облагаются․ Перед оформлением дарственной рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом и уточнить перечень необходимых документов в своей налоговой инспекции․