Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) не освобождает от обязанности уплатить налоги и страховые взносы за период работы. Налоговый кодекс РФ устанавливает специальные сроки сдачи отчетности и оплаты обязательных платежей при ликвидации. В этой статье подробно разберем актуальные на 2026 год дедлайны по УСН, патенту, страховым взносам и НДФЛ.

Ключевая дата: день записи в ЕГРИП

Отсчет большинства сроков начинается не с дня подачи заявления о закрытии, а с даты внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП. Именно этот день считается днем прекращения деятельности по всем режимам налогообложения.

Страховые взносы «за себя» (фиксированные и на доходы свыше 300 тыс. руб.)

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, срок уплаты страховых взносов за себя при закрытии ИП единый для обеих частей:

• Срок: не позднее 15 календарных дней со дня внесения записи в ЕГРИП.
• Расчет: фиксированная часть взносов считается пропорционально количеству календарных дней работы в году закрытия (до дня записи в ЕГРИП включительно). Взнос на доходы свыше 300 тыс. руб. (1%) рассчитывается на фактический доход за период работы.

Важно: Если 15-й день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.

Страховые взносы за работников

Если у ИП были сотрудники, порядок немного иной:

• Сдача расчета (РСВ): в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности (п. 3 ст. 432 НК РФ).
• Уплата взносов: в течение 15 календарных дней со дня подачи этого расчета.

Таким образом, по работникам получается двухэтапная процедура: сначала сдаем отчет, потом платим.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

При закрытии ИП на УСН предприниматель обязан сдать налоговую декларацию и уплатить налог.

Сроки сдачи декларации по УСН

• Код основания: в декларации указывается код 50 (ликвидация/прекращение деятельности).
• Срок подачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была внесена запись в ЕГРИП (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
• Пример: ИП закрыт 15 октября (запись в ЕГРИП). Декларацию нужно сдать до 25 ноября.

Срок уплаты налога по УСН

• Срок: не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРИП (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
• Налог рассчитывается за весь период работы в году закрытия (с 1 января по день записи в ЕГРИП включительно).
• Налоговую базу можно уменьшить на уплаченные за этот период страховые взносы «за себя» и за работников (в пределах 50% для УСН «Доходы» и 100% для УСН «Доходы минус расходы», если нет работников, 100% и 100% соответственно).

Патентная система налогообложения (ПСН)

При ликвидации ИП патент прекращает свое действие досрочно в день внесения записи в ЕГРИП.

• Срок уплаты остатка стоимости патента: в течение 20 календарных дней со дня внесения записи в ЕГРИП (п. 6 ст. 346.51 НК РФ).
• Расчет: стоимость патента пересчитывается пропорционально фактически отработанным календарным дням. Если авансовый платеж (1/3 стоимости) уже оплачен, он зачитывается; разницу нужно доплатить. Если патент был оплачен полностью, переплата подлежит возврату или зачету.
• Декларация по ПСН: сдается в тот же срок, что и декларация по УСН, до 25-го числа следующего месяца.

НДФЛ (за работников и за себя по наемным договорам)

• Срок удержания/уплаты: НДФЛ за работников нужно перечислить не позднее следующего дня после выплаты дохода (зарплаты, компенсаций при увольнении).
• При закрытии ИП окончательные расчеты с сотрудниками производятся в день увольнения (день записи в ЕГРИП или ранее), НДФЛ платится по общему правилу, на следующий день.
• Сдача 6-НДФЛ: сдается в установленные законом сроки (обычно до последнего числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность, но уточняйте актуальные сроки на год сдачи).

Единый налоговый счет (ЕНС) и проверка задолженностей

С 2023 года все платежи перечисляются на ЕНС. Перед закрытием и сразу после него критически важно:

1. Запросить выписку по ЕНС через личный кабинет налогоплательщика или в налоговом органе.
2. Уточнить сумму в декларации и сверить с уже списанными с ЕНС деньгами.
3. Если налог больше суммы на счете — пополнить ЕНС до дедлайна уплаты, чтобы избежать начисления пени и недоимки.

База данных налоговой обновляется не мгновенно, поэтому за предыдущие периоды могут быть выявлены недоимки даже после исключения из ЕГРИП. Физическое лицо продолжает нести ответственность по долгам ИП.

Сводная таблица сроков (шпаргалка)

Платеж / Отчет	Срок	Основание (НК РФ)
Страховые взносы «за себя» (фикс. + 1%)	15 календарных дней со дня записи в ЕГРИП	п. 5 ст. 432
РСВ (расчет по взносам за работников)	15 календарных дней со дня записи в ЕГРИП	п. 3 ст. 432
Взносы за работников (оплата)	15 календарных дней со дня сдачи РСВ	п. 3 ст. 432
Декларация по УСН (код 50)	25-е число месяца, следующего за месяцем записи в ЕГРИП	п. 2 ст. 346.23
Налог по УСН	28-е число месяца, следующего за месяцем записи в ЕГРИП	п. 6 ст. 346.21
Остаток стоимости патента (ПСН)	20 календарных дней со дня записи в ЕГРИП	п. 6 ст. 346.51
Декларация по ПСН	25-е число месяца, следующего за месяцем записи в ЕГРИП	п. 7 ст. 346.53

Что делать, если пропустили сроки?

Если налоговая не получила платежи в срок, она направит письменную претензию с требованием погасить долг. В документе будет указана точная сумма задолженности, пени и штрафов.

• Пени: начисляются за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * сумма долга * дни просрочки).
• Штрафы: 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.) — ст. 122 НК РФ.

Рекомендуется погасить долг до получения требования или сразу после, чтобы минимизировать пени.

Резюме: алгоритм действий после закрытия

1. Дождаться записи об исключении из ЕГРИП (проверить на сайте ФНС).
2. Рассчитать и заплатить страховые взносы «за себя» в течение 15 дней.
3. Если были работники: сдать РСВ за 15 дней, заплатить взносы за 15 дней после сдачи РСВ, сделать финальные расчеты с людьми и заплатить НДФЛ.
4. Рассчитать налог по УСН/ПСН за период работы.
5. Сдать декларацию по УСН/ПСН до 25-го числа следующего месяца.
6. Заплатить налог по УСН до 28-го числа следующего месяца или остаток патента в течение 20 дней.
7. Проверить ЕНС на наличие переплат или недоимок.

Совет: Используйте сервисы «Калькулятор ИП» на сайте ФНС или в личном кабинете для автоматического расчета взносов и налогов за неполный год. Это исключит арифметические ошибки и споры с инспекцией.