Закрытие индивидуального предпринимательства (ИП) — процесс, требующий не только подачи заявления в налоговую инспекцию, но и полного расчета с бюджетом. Одним из ключевых вопросов является срок уплаты налога по УСН после закрытия ИП. В 2026 году действуют правила, закрепленные в Налоговом кодексе РФ с учетом изменений 2023–2025 гг., касающихся учета страховых взносов. В этой статье подробно разберем дедлайны, порядок расчета и частые ошибки.

Общее правило: когда платить итоговый налог?

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налоговый период для УСН — календарный год. Однако при прекращении деятельности налоговый период обрывается днем исключения ИП из ЕГРИП (днем государственной регистрации прекращения деятельности).

• Срок сдачи декларации: не позднее 25-го календарного дня следующего за месяцем, в котором произошла государственная регистрация прекращения деятельности ИП (исключение из ЕГРИП).
• Срок уплаты налога: совпадает со сроком сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения из ЕГРИП.

Особенности 2026 года: учет страховых взносов при закрытии

С 2023 года вступил в силу принцип кассового метода для уменьшения налога УСН «Доходы» (6%) страховыми взносами: взносы уменьшают налог за тот период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), в котором они фактически оплачены.

Однако при закрытии ИП действует важное исключение, закрепленное в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:

Страховые взносы за себя (фиксированные платежи) и за сотрудников, которые относятся к периоду деятельности ИП, но оплачены после исключения из ЕГРИП (но не позднее срока сдачи итоговой декларации), принимаются к уменьшению налога за последний налоговый период (тот самый обрезанный год).

Практический алгоритм действий:

1. Рассчитайте доход за период с 01.01 по день исключения из ЕГРИП.
2. Оплатите все взносы за себя (фиксированные, пропорционально отработанным месяцам) и за сотрудников за период работы. Важно: оплатить их нужно до 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения (в тот же день, когда платите налог).
3. Уменьшите расчетный налог на сумму этих взносов (в пределах 50% налога, если нет сотрудников, или на 100%, если есть сотрудники).
4. Перечислите разницу (налог к уплате) в бюджет.

Авансовые платежи: нужны ли они в году закрытия?

В году закрытия ИП авансовые платежи не уплачиваются (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). ИП платит только итоговый налог за обрезанный налоговый период по итогам декларации.

Если вы уже переплатили авансовые платежи за прошлые кварталы текущего года (до закрытия), эта сумма зачтется в итоговый расчет. Если переплата получится — ее можно вернуть или зачесть на будущие платежи (например, на НДФЛ или взносы) через заявление.

УСН «Доходы минус расходы» (15%): нюансы закрытия

Для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» общие сроки те же (декларация и оплата, до 25-го числа следующего за месяцем исключения месяца).

Особенности:

• Расходы учитываются только те, что документально подтверждены и произведены в период деятельности (до исключения из ЕГРИП).
• Страховые взносы за себя и сотрудников включаются в расходы по кассовому методу (в день оплаты). Правило про оплату после закрытия, но до сдачи декларации, работает аналогично УСН 6% — их можно включить в расходы последнего периода.
• Минимальный налог (1% от дохода) также рассчитывается по итогам обрезанного периода.

Порядок расчетов с бюджетом: чек-лист перед закрытием

Чтобы избежать пеней и требований ФНС, выполните шаги в строгой последовательности:

КБК для оплаты налога УСН в 2026 году

При оплате итогового налога после закрытия используйте актуальные КБК (утверждены Приказом Минфина от № 107н, актуальны на 2026 год):

• Налог УСН «Доходы» (6%): 182 1 05 01011 01 1000 110
• Налог УСН «Доходы минус расходы» (15%): 182 1 05 01021 01 1000 110
• Пени: 182 1 05 01011 01 2100 110 (для УСН 6%) / 182 1 05 01021 01 2100 110 (для УСН 15%)
• Штрафы: 182 1 05 01011 01 3000 110 / 182 1 05 01021 01 3000 110

ОКТМО указывается по месту регистрации ИП (адрес места жительства ИП). Основание платежа: «ГД.00.2026» (годовой налог за 2026 год, даже если закрылись в марте). Период: «ГД.00.2026». Номер документа/Дата: номер и дата декларации (или 0 / текущая дата, если декларации еще нет, но лучше указать после сдачи). Вид платежа: «0» (единоразовый).

Частые ошибки и риски

Ошибка 1: Неуплата взносов за себя до сдачи декларации

Если ИП на УСН 6% не заплатит фиксированные взносы за себя за период работы до 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения, он потеряет право уменьшить налог на эту сумму. Налог придется платить в полной сумме (без вычета 50% или 100%).

Ошибка 2: Путаница с датой закрытия

Дата закрытия — это не день подачи заявления Р26001, а день записи в ЕГРИП об исключении (обычно 5-й рабочий день после приема). Именно от этой даты отсчитывается месяц для дедлайна 25-го числа.

Ошибка 3: Игнорирование переплаты по авансам

Если за 1-й квартал 2026 г. вы заплатили аванс, а закрылись в апреле — аванс за 1 квартал зачтется в итоговый налог. В декларации это отражается в разделе 2.1 (стр. 080). Не забывайте зачесть переплату, иначе переплатите налог дважды.

Ошибка 4: Несдача декларации «по нулям»

Даже если дохода не было (ИП не вел деятельность, но был зарегистрирован частью года), декларацию сдавать обязательно. Несдача влечет штраф 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Что делать, если дедлайн 25-го числа выпадает на выходной?

Согласно ст. 6.1 НК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день (суббота, воскресенье, праздник), срок считается истекающим в следующий рабочий день.

Пример: 25 апреля 2026 г. — суббота. Дедлайн сдвигается на понедельник, 27 апреля 2026 г.

Резюме: ключевые даты для запоминания

1. Дата исключения из ЕГРИП — старт отсчета.
2. 25-е число следующего месяца — жесткий дедлайн по трём действиям одновременно:
   • Оплата страховых взносов (за себя и сотрудников) за период работы.
   • Сдача налоговой декларации по УСН (итоговая).
   • Оплата итогового налога по УСН (с учетом уменьшения на взносы).

Соблюдение срока уплаты налога после закрытия ИП на УСН в 2026 году критически важно для чистого выхода из бизнеса. Главное правило: все платежи (взносы + налог) и декларация должны быть сданы/оплачены до 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения из ЕГРИП. Используйте право на уменьшение налога взносами, оплаченными уже после закрытия, но до этого дедлайна — это законная возможность сэкономить до 50-100% налога.

Рекомендуем заранее (еще до подачи Р26001) подготовить расчет доходов и сумму взносов, чтобы в короткое окно между исключением из ЕГРИП и 25-м числом успеть провести все платежи без сбоев в ЕНС (Едином налоговом счете).

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обратитесь к актуальной редакции НК РФ или к профессиональному бухгалтеру/юристу.