Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Сдача расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал — одна из ключевых отчетных обязанностей налогового агента в первой половине года. Главная сложность, с которой сталкиваются бухгалтеры, — корректное отражение доходов, начисленных за март. Поскольку зарплата за март часто выплачивается в апреле (в следующем квартале), возникает вопрос: как и где отразить эти начисления в отчете за январь–март?

В статье подробно разберем порядок заполнения разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 года (сдается в 2026 г.), актуальные сроки сдачи, нюансы авансов и основной зарплаты, а также частые ошибки и порядок сдачи уточненного расчета.

Нормативная база и сроки сдачи за 2026 год

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 года производится по форме, утвержденной приказом ФНС России от № ЕД-7-11/1000@ (форма вступает в силу с отчетности за 2024 год). Важно использовать именно актуальный формат бланка и схемы валидации (XSD), иначе отчет не примет налоговый орган.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 года

Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ, расчет представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

Общая дата: 25 апреля 2026 года.
Фактический дедлайн: 27 апреля 2026 года (понедельник), так как 25 апреля 2026 г. выпадает на субботу (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчет сдается исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ).

Главный принцип: Дата начисления (статья 223 НК РФ)

Фундаментальное правило, закрепленное в п. 1 ст. 223 НК РФ: день получения дохода — это день фактической выплаты денежных средств (выдачи через кассу, перечисления на банковскую карту/счет).

Однако для целей заполнения Раздела 2 6-НДФЛ (накопленные итоги с начала года) учитываются доходы, фактически выплаченные в отчетном периоде (январь–март).

Сценарии для зарплаты за март:

Выплачено в марте (аванс или зарплата за февраль/март): Отражается в 6-НДФЛ за 1 квартал полностью (и в Разделе 1, и в Разделе 2).
Выплачено в апреле (основная зарплата за март): В 6-НДФЛ за 1 квартал НЕ отражается (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2). Она попадет в отчет за 2 квартал (половину года), когда будет фактически выплачена.
Аванс за март выплачен в марте, остаток, в апреле: В 1 квартал попадает только сумма аванса, фактически выплаченная в марте.

Заполнение Раздела 1: Сведения об обязательствах налогового агента

Раздел 1 заполняется по каждому сроку перечисления налога (дате уплаты НДФЛ в бюджет). Согласно ст. 226 НК РФ, налог удерживается и перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Для зарплаты, выплаченной в марте, сроки перечисления НДФЛ в бюджет (даты для поля 021) обычно приходятся на:

Аванс (выплачен ~15-20 марта) -> НДФЛ перечисляем до 21-22 марта.
Зарплата за февраль/окончание марта (выплачена 31 марта) -> НДФЛ перечисляем до 1 апреля.

Ключевые поля Раздела 1 (Строка 020, 021, 030, 040):

Поле 020 (Сумма НДФЛ): Сумма налога, удержанная по всем физлицам за конкретный срок перечисления (например, за аванс марта или за зарплату за февраль, выплаченную 31 марта).
Поле 021 (Срок перечисления): Дата, не позднее которой налог перечислен в бюджет (формат ГГГГММДД).
Поле 030 (КБК): Актуальный код бюджетной классификации (для НДФЛ с доходов физлиц — 1###11000110).
Поле 040 (ОКТМО): Код по ОКТМО налогового органа, в который перечисляется налог.

Важно: Если НДФЛ за аванс марта и за зарплату за февраль (выплаченную 31.03) перечислялись в разные дни — заводите отдельные строки в Разделе 1. Если в один день — суммируйте в одной строке.

Заполнение Раздела 2: Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ

Раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года по каждому налогоплательщику (физическому лицу) в разрезе ставок налогообложения (13%, 15%, 30%, и др.).

Алгоритм заполнения по сотруднику (за 1 квартал):

Строка 060 (ФИО), 070 (ИНН), 080 (КПП — для ИП/нотариусов), 090 (Код дохода): Заполняются стандартными данными.
Строка 100 (Сумма дохода): Сумма дохода, фактически выплаченная за январь, февраль и март. Если зарплата за март выплачена в апреле — не включаем её сюда.
Строка 110 (Сумма налога, исчисленная): Налог, исчисленный с суммы в строке 100 (по соответствующей ставке).
Строка 120 (Сумма налога, удержанная): Налог, фактически удержанный при выплате доходов за январь–март.
Строка 130 (Сумма налога, перечисленная): Налог, перечисленный в бюджет за январь–март (должен совпадать с суммой строк Раздела 1 по данному физлицу).
Строки 140–150 (Досрочно перечисленный налог / Неудержанный налог): Заполняются при наличии оснований (например, досрочная уплата под конец года или невозможность удержания).

В строке 160 отражаются общие суммы по всем работникам по соответствующей ставке налога:

Столбец 3 (Доход) — сумма выплат январь–март.
Столбец 4 (Исчислен НДФЛ), сумма начисленного налога.
Столбец 5 (Удержан НДФЛ) — сумма удержанного налога.
Столбец 6 (Перечислен НДФЛ) — сумма перечисленного в бюджет налога.

Обратите внимание: Суммы в строке 160 Раздела 2 по перечисленному налогу (столбец 6) должны сходиться с суммой поля 020 Раздела 1 по всем срокам перечисления за квартал.

Нюансы отражения конкретных видов выплат за март

Авансовая выплата за март

Если аванс выплачен в марте (например, 20.03):

Включаем в доходы Раздела 2 (стр. 100).
НДФЛ удерживаем и перечисляем до 21.03.
Отражаем в Разделе 1 со сроком перечисления 21.03 (или датой фактического перечисления).

Зарплата за февраль, выплаченная в марте

Частая ситуация: зарплата за февраль выплачивается в первой половине марта.

Это доход марта (дата выплаты).
Полностью отражается в 6-НДФЛ за 1 квартал (Раздел 1 и 2).

Отпускные, выплаченные в марте

Отпускные выплачиваются не позднее 3 дней до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Если отпуск начинается в марте или апреле, а выплата произведена в марте — отражаем в 1 квартале.
НДФЛ перечисляем на следующий день после выплаты.
Код дохода в строке 090, 2000 (или иной соответствующий код из Приказа ФНС от № ЕД-7-11/259@).

Больничные (временно нетрудоспособность)

С 2022 года больничные оплачивает СФР (первые 3 дня — работодатель за счет СФР).

Выплаты, произведенные кассой/банком в марте, отражаются в 6-НДФЛ за 1 квартал.
Код дохода — 2000 (заработная плата) или 2760 (выплаты по временной нетрудоспособности, если выплачиваются отдельно от зарплаты).

Типичные ошибки при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал

Отражение начислений за март, выплаченных в апреле. Это грубая ошибка, приводящая к расхождениям с ЕСВ (РСВ) и претензиям ФНС. В 6-НДФЛ за 1 квартал попадают только фактические выплаты январь–март.
Несвоевременное перечисление НДФЛ за 31 марта. Если зарплата выплачена 31.03, налог нужно перечислить до 01.04. В Разделе 1 срок перечисления (поле 021) должен быть 20260401. Пропуск этого срока ведет к штрафам (ст. 123 НК РФ).
Расхождения между Разделом 1 и Разделом 2. Сумма перечисленного налога в Разделе 2 (стр. 160, ст. 6) должна в точности равняться сумме полей 020 Раздела 1.
Использование устаревшей формы/схемы. С 2024 года действует новый формат (Приказ ЕД-7-11/1000@). Старый шаблон не пройдет контроль.
Неверные коды доходов (стр. 090). Используйте актуальный справочник кодов доходов (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/259@).

Уточненный расчет 6-НДФЛ за 1 квартал

Если после сдачи отчета обнаружены ошибки (недопоказан доход, ошибка в НДФЛ, неверный код дохода), необходимо сдать уточненный расчет.

Правила заполнения уточненного расчета:

В титульном листе в поле «Вид расчета» ставится код 1 (Уточняющий).
В поле «Номер корректируемого расчета» указывается номер первичного расчета (обычно 1).
Заполняется полностью (оба раздела) так, как должно быть правильно (с исправленными данными), а не только разница.
Сдается в тот же срок, что и первичный (если дедлайн не прошел) или максимально быстро после обнаружения ошибки для минимизации штрафов.

Пример из практики: Бухгалтер обнаружил, что в первичном отчете за 1 квартал 2024 г. были завышены суммы дохода и НДФЛ. Была сдана уточненная форма с уменьшенными суммами начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога.

Что делать, если в 1 квартале не было выплат? (Нулевой 6-НДФЛ)

Если организация/ИП не производила выплат физическим лицам в январе, феврале и марте (нет сотрудников, все в неоплачиваемом отпуске, выплаты только в апреле), сдача 6-НДФЛ обязательна.

В титульном листе указывается вид расчета «0» (Первичный).
Раздел 1 не заполняется (нет обязательств по перечислению).
Раздел 2 не заполняется (нет данных по физлицам).
Такой отчет называют «нулевым» или «пустым». Он подтверждает отсутствие объектов налогообложения.

Контрольные соотношения (чек-лист перед отправкой)

Перед подписанию и отправкой файла проверьте:

Сумма строки 160 (столбец 6 «Перечислен») Раздела 2 = Сумма полей 020 Раздела 1.
Сумма строки 160 (столбец 5 «Удержан») >= Суммы строки 160 (столбец 6 «Перечислен»). (Неудержанный налог отражается в строке 150).
Сумма строки 160 (столбец 4 «Исчислен») = Сумме строки 160 (столбец 5 «Удержан») + Строка 160 (столбец 7 «Досрочно перечислен») — Строка 160 (столбец 8 «Неудержанный»).
Для каждого физлица: Исчислен (стр. 110) >= Удержан (стр. 120).
Даты в поле 021 Раздела 1 не позднее дедлайна (для квартала) и соответствуют правилу «на следующий день после выплаты».
Коды доходов (стр. 090) актуальны на 2026 год.

Правильное отражение начислений за март в 6-НДФЛ за 1 квартал строится на строгом соблюдении кассового метода (дата фактической выплаты). Только те суммы, которые физически получили работники в январе, феврале и марте, формируют налоговую базу и обязательства по перечислению НДФЛ в отчете за первый квартал. Зарплата за март, выплаченная в апреле, ждет своего часа — отчета за вторую четверть (половину года).

Использование актуальной формы (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/1000@), внимательная проработка Раздела 1 по срокам перечисления и сверка итогов Раздела 2 с Разделом 1 — залог приема отчета ФНС без замечаний и отсутствия штрафов по ст. 126 и 123 НК РФ.