Лист 02 («Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей к уплате в бюджет») — это ключевая страница декларации по налогу на прибыль организаций. Именно здесь формируется итоговая сумма платежа, которая затем переносится в титульный лист и оплачивается в бюджет. С введением обновленной формы декларации (утв. приказом ФНС России от № ЕД-7-3/[[актуальный_номер_приказа]]@, применяемой к отчетам за 2023 год и последующие периоды) порядок заполнения претерпел изменения, связанные с переходом на единую налоговую платежу (ЕНП) и изменением структуры КБК.

Общие принципы и место листа 02 в декларации

Декларация по налогу на прибыль состоит из нескольких листов (страниц). Лист 02 заполняется после заполнения основных расчетных листов (Лист 01 «Расчет налоговой базы», Лист 03 «Расчет авансовых платежей» и прочих приложений).

• Кто заполняет: Все организации на ОСНО, плательщики налога на прибыль (кроме тех, кто освобожден по ст. 284.1 НК РФ — участники Сколково и др., у них свои особенности).
• Периодичность: Заполняется за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) и за каждый промежуточный период, если организация платит авансовые платежи.
• Важное правило: Если налоговая база отсутствует (убыток) или налог к уплате равен нулю, лист 02 все равно заполняется (ставится прочерк или «0» в соответствующих строках).

Структура листа 02 (Разделы 1, 2, 3)

Лист разделен на три логических раздела. Ниже приведен разбор по строкам актуальной формы.

Раздел 1. Расчет налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет соответствующего уровня

Здесь формируется итоговый налог за отчетный (налоговый) период.

Строка / Код	Наименование показателя	Откуда берут данные / Как считать
010	Налоговая база (прибыль), всего	Переносится из Листа 01, строка 010 (сумма строк 020 + 030 + 040 Листа 01). Если убыток — ставим 0.
020	в т.ч.: по основной ставке (20%)	Из Листа 01, строка 020.
030	по ставке 0%	Из Листа 01, строка 030 (дивиденды от российских орг., доходы по м/д перевозкам и т.д.).
040	по специальным ставкам (15%, 10%, иные)	Из Листа 01, строка 040 (дивиденды от иностранных орг., доходы нерезидентов без ПЕ и т.д.).
050	Расчетная сумма налога на прибыль, всего	Автоматически/формулой: (Стр. 020 × 20%) + (Стр. 030 × 0%) + (Стр. 040 × спец. ставки). Суммируются налоги по всем ставкам.
060	Сумма налоговых вычетов (в т.ч. по инвестиционным налоговым вычетам)	Переносится из Листа 05 (стр. 150) или рассчитывается отдельно (инвестиционные вычеты, вычеты по НДФЛ за рубежом и т;д.). Не может превышать стр. 050.
070	Налог на прибыль за отчетный (налоговый) период

Раздел 2. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Заполняется только в декларациях за промежуточные периоды (1 кв., полугодие, 9 мес.). В годовой декларации этот раздел не заполняется (ставится прочерк).

Здесь отражается порядок расчета авансов (по фактической прибыли, ст. 286 НК РФ, или по результатам прошлого года — ст. 287 НК РФ). Организация должна зафиксировать выбранный способ в учетной политике.

• Строки 080–110: Расчет авансового платежа за текущий промежуточный период (по факту или 1/4 год. налога прошлого года).
• Строки 120–140: Учет уже уплаченных авансов за предыдущие периоды текущего налогового периода (чтобы не платить дважды).
• Строка 150: Авансовый платеж, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период. Это та сумма, которую нужно заплатить по КБК к 28-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом.

Важно: Начиная с 2023 года авансовые платежи перечисляются как ЕНП (Единый налоговый платеж) по единому КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 (Налог на прибыль организаций). Разделение по бюджетам (федеральный/региональный) в платежке не указывается, это делает ФНС автоматически на основании декларации.

Раздел 3. Распределение сумм налога на прибыль по бюджетам разных уровней

Этот раздел заполняется всегда (и в промежуточных, и в годовой декларациях). ФНС использует эти данные для распределения средств между федеральным и региональным бюджетами.

Ставки распределения (ст. 284 НК РФ) на 2024–2026 гг.:

• Федеральный бюджет: 3% (из 20%).
• Региональный бюджет: 17% (из 20%).
• Для специальных ставок (15%, 10%) распределение может отличаться (часто 100% в региональный или по специальным правилам ст. 284 НК РФ).

Строка	Показатель	Комментарий
160	Налог на прибыль, подлежащий уплате в федеральный бюджет	Рассчитывается пропорционально долям ставок. Для основной ставки: Стр. 050 (часть по 20%) × 3/20.
170	Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ	Для основной ставки: Стр. 050 (часть по 20%) × 17/20. Плюс налоги по специальным ставкам, идущие 100% в регион.
180	Авансовые платежи в федеральный бюджет	Аналогично строке 160, но для авансов (Раздел 2).
190	Авансовые платежи в бюджет субъекта РФ	Аналогично строке 170, но для авансов.

Пошаговый алгоритм заполнения (Чек-лист)

1. Подготовка данных: Завершите заполнение Листа 01 (налоговая база), Листа 05 (вычеты), приложений по убыткам прошлых лет (Лист 07) и НДФЛ за рубежом.
2. Перенос базы (Раздел 1, стр. 010–040): Скопируйте данные из Листа 01. Проверьте: Стр. 010 = Стр. 020 + 030 + 040;
3. Расчет налога (Стр. 050): Посчитайте налог по каждой ставке отдельно, затем сложите.
   • Прибыль по 20% × 20%
   • Прибыль по 15% × 15% (дивиденды иностранцев)
   • Прибыль по 10% × 10% (доходы нерезидентов без ПЕ)
   • Прибыль по 0% — налог 0.
4. Применение вычетов (Стр. 060): Учтите инвестиционные налоговые вычеты (ИНВ), вычеты по налогам, уплаченным за рубежом (в пределах начисленного в РФ налога по этим доходам). Сумма вычетов не может быть больше начисленного налога (Стр. 050).
5. Расчет авансов (Раздел 2): Только для квартальных отчетов.
   • Способ по ст. 286 (по факту): Считаем налог по прибыли за 1 кв., полугодие, 9 мес. Вычитаем уже уплаченные аванссы.
   • Способ по ст. 287 (по прошлому году): Берем годовой налог прошлого года / 4. Вычитаем уже уплаченные аванссы.
6. Распределение по бюджетам (Раздел 3): Разбейте итоговый налог (Стр. 070) и аванс (Стр. 150) на федеральную и региональную части по коэффициентам 3/20 и 17/20 (для ставки 20%). Для спец. ставок используйте правила ст. 284 НК РФ.
7. Проверка контрольных соотношений:
   • Стр. 160 + Стр. 170 = Стр. 070 (с точностью до копейки).
   • Стр. 180 + Стр. 190 = Стр. 150.
   • Суммы в Титульном листе (стр. 140, 150, 160) совпадают с Листом 02.

Типичные ошибки и риски проверок

• Несходимость с Листом 01: Самая частая ошибка. Проверяйте перекрестные ссылки перед отправкой.
• Неверное распределение по ставкам: Например, дивиденды от российских организаций занесены в строку 020 (20%) вместо 030 (0%); Это ведет к завышению налога и штрафам ст. 122 НК РФ.
• Игнорирование инвестиционных вычетов (ИНВ): Организации часто забывают применить ИНВ на этапе заполнения Листа 02 (стр. 060), хотя право возникло ранее. Это переплата налога.
• Ошибки в КБК/ОКТМО в платежке: Хотя декларация заполняется верно, платеж уходит «в неизвестно куда». С 2023 г. используйте только ЕНП (КБК 1###11000110), ОКТМО — по месту налоговой регистрации (или участка имущества для нерезидентов).
• Незаполнение Раздела 3 в годовой декларации: Думают, что он только для авансов. Неверно — он обязателен всегда для распределения годового налога.

Сроки сдачи и актуальные нюансы 2024–2026 гг.

Сроки сдачи декларации (и соответственно заполнения Листа 02) установлены ст. 289 НК РФ:

• Промежуточные декларации (1 кв., полугодие, 9 мес.): Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (например, за 1 кв. 2025 г. — до 28 апреля 2025 г.).
• Годовая декларация: Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (за 2024 год — до 28 марта 2025 г.).

Актуальные изменения на 2024–2026 гг.:

1. Повышенная ставка 25% (ст. 284.1 НК РФ): С 2025 года для крупных организаций (выручка > 2 млрд руб., налоговая база > 1 млрд руб.) устанавливается ставка 25% (3% в федеральный, 22% в региональный бюджет). В Листе 02 это отразится на появлении отдельной строки для базы по ставке 25% и пересчете Раздела 3. (Примечание: следите за принятием итоговых поправок в НК РФ на конец 2024 г.).
2. ЕНП и отсутствие штрафов за «технические» ошибки КБК: Ошибка в КБК в платежке при ЕНП не ведет к неуплате, но ошибка в декларации (Лист 02, Раздел 3) приведет к неверному распределению между бюджетами и требованию уточнить декларацию.
3. Электронный формат: Сдача только в электронном виде через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика/СБИС/Контур. Бумажный вариант не принимается (кроме редких исключений для МСП на спец. режимах, но не для налога на прибыль).

Пример заполнения (упрощенный)

Условия: ООО «Ромашка», отчет за 1 квартал 2025 г. Способ авансов — по фактической прибыли (ст. 286 НК РФ).

• Прибыль за кв. (основная ставка 20%): 1 000 000 руб.
• Дивиденды от российской дочерней компании (ставка 0%): 500 000 руб.
• Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) на оборудование: 50 000 руб. (лимит позволяет).

Заполнение Листа 02:

• Стр. 010: 1 500 000 (1 000 000 + 500 000)
• Стр. 020: 1 000 000
• Стр; 030: 500 000
• Стр. 040: 0
• Стр. 050: 200 000 (1 000 000 × 20% + 500 000 × 0%)
• Стр. 060: 50 000 (ИНВ)
• Стр. 070: 150 000 (Налог за 1 кв.)
• Раздел 2 (Аванс за 1 кв.): Стр. 150 = 150 000 (так как это первый период, предыдущих авансов нет).
• Раздел 3 (Распределение аванса):
  • Стр. 180 (Фед. бюджет) = 150 000 × 3/20 = 22 500 руб.
  • Стр. 190 (Рег. бюджет) = 150 000 × 17/20 = 127 500 руб.
  • Проверка: 22 500 + 127 500 = 150 000 (Стр. 150). Верно.

Грамотное заполнение Листа 02 — залог отсутствия вопросов у ФНС и своевременного погашения обязательств по ЕНП. Ключевые правила: ссылочная целостность с Листом 01, правильное разделение баз по ставкам, полное использование законных вычетов и корректное распределение по бюджетам в Разделе 3. Рекомендуется использовать актуальные версии программ-операторов ЭДО или программ ФНС («Налогоплательщик ЮЛ»), которые содержат встроенные контрольные соотношения, исключающие арифметические ошибки.

---

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 25), Приказа ФНС от № ЕД-7-3/[[номер]]@ и актуальных разъяснений ФНС России на 2024–2026 гг. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.