Заполнение декларации по налогу на прибыль организаций — одна из ключевых отчетных обязанностей налогоплательщиков․ Особое внимание вызывает Приложение № 1, которое предназначено для расчета авансовых платежей․ В статье подробно разберем, когда его заполнение обязательно, как это сделать правильно с учетом последних изменений (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/830) и на что обратить внимание при переходе на новую форму с 2027 года․

Нормативная база и актуальная форма

На данный момент порядок заполнения декларации регулируется:

• Налоговым кодексом РФ (ст․ 286, 287, 309) — определяет правила расчета авансовых платежей и сроки сдачи․
• Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830 — утвердил новую форму декларации и порядок ее заполнения․

Важно: Новая форма вступает в силу с 1 января 2027 года и применяется к отчетности за 2026 год (то есть первой сдается за 9 месяцев 2026 года не позднее 28 октября 2026 года? Нет, по общему правилу — за 2026 год сдается до 28 марта 2027 года, а за 9 мес․ 2026 года, до 28 октября 2026 года по старой форме․ Переход на новую форму произойдет для отчетных периодов 2027 года)․ Уточнение: Приказ применяется к декларациям за отчетные периоды 2027 года и последующих лет․ Декларации за 2026 год (сдаваемые в 2027 г․) заполняются по форме Приказа ФНС от № ЕД-7-3/255@․

Когда заполнение Приложения 1 обязательно?

Согласно п․ 3 ст․ 309 НК РФ, налогоплательщики обязаны вносить авансовые платежи․ Способ их расчета определяет необходимость заполнения Приложения 1:

Случай 1: Расчет авансовых платежей на основании фактической прибыли (общий порядок)

Заполнение Приложения 1 ОБЯЗАТЕЛЬНО․

Это основной способ (п․ 3 ст․ 309 НК РФ)․ Организация рассчитывает авансовые платежи накопленно от начала налогового периода по итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев)․ В Приложении 1 формируется расчет налоговой базы по авансовым платежам․

Случай 2: Расчет авансовых платежей ежемесячно (для крупных организаций)

Заполнение Приложения 1 ОБЯЗАТЕЛЬНО (раздел 2)․

Обязательно для организаций, выручка которых за предшествующие 4 квартала превысила 15 млн рублей (п․ 4 ст․ 309 НК РФ)․ В этом случае авансовые платежи вносятся ежемесячно․ В новой форме (Приказ № ЕД-7-3/830) для этого предусмотрен отдельный раздел (ранее это была стр; 290 в старой нумерации или отдельный лист)․

Случай 3: Расчет авансовых платежей по средней величине (п․ 5 ст․ 309 НК РФ)

Приложение 1 НЕ ЗАПОЛНЯЕТСЯ (за исключением строки 010 в титульном листе или раздела 1 в новой форме для отражения суммы платежа)․

Право перейти на этот способ имеют организации, выручка за 4 квартала не превысила 15 млн руб․ Авансовый платеж равен 1/4 налога за предшествующий год; Расчет фактической прибыли в течение года не производится․

Случай 4: Освобождение от авансовых платежей

Приложение 1 НЕ ЗАПОЛНЯЕТСЯ․

См․ ст․ 309․1 НК РФ (некоторые СКО, участники СТО и др․)․ В декларации за год заполняется только титульный лист и основные разделы по итогам года․

Структура Приложения 1 (по новому Приказу № ЕД-7-3/830)

Новая форма Приложения 1 состоит из двух основных разделов, что существенно отличается от предыдущей версии (где был один сплошной расчет)․

Раздел 1․ Расчет авансовых платежей по кварталам (накопленно)

Заполняется организациями, применяющими общий порядок расчета (по фактической прибыли)․

• Строки 010–030: Доходы и расходы, учтенные для целей налогообложения накопленно от начала года․
• Строки 040–060: Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа за отчетный период․
• Строки 070–090: Учет уже внесенных авансовых платежей за предыдущие периоды текущего года․
• Строка 100: Сумма авансового платежа, подлежащая уплате (перерасчете) за текущий отчетный период․

Раздел 2․ Расчет ежемесячных авансовых платежей

Заполняется обязательно организациями с выручкой > 15 млн руб․ за 4 квартала․

Именно здесь отражаются расчеты по каждому месяцу квартала (ранее это вызывало вопросы по заполнению строки 290 в старой форме)․

• Отражаются доходы/расходы по каждому месяцу квартала․
• Рассчитывается налоговая база и сумма платежа за каждый месяц․

Особенности заполнения для организаций с выручкой более 15 млн руб․ (разбор «страницы 290»)

Многие бухгалтеры сталкиваются с трудностями при заполнении ежемесячных платежей (ранее ассоциировавшихся со строкой 290)․ По новой форме логика следующая:

1. Определение статуса: Проверьте выручку за 2023–2026 гг․ (для отчетности 2027 г․)․ Если превышен порог 15 млн руб․ — вы обязаны платить ежемесячно с 2027 года․
2. Заполнение Раздела 2: Для каждого месяца квартала (январь, февраль, март и т․д․) заполняются строки доходов и расходов․
3. Сверка: Сумма ежемесячных платежей за квартал (Раздел 2) должна сходиться с суммой квартального авансового платежа в Разделе 1 (если заполняется параллельно для отчетности за квартал) или использоваться для заполнения основной декларации․
4. Сроки уплаты: Ежемесячные платежи вносятся не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (для декабря — до 28 декабря текущего года)․ Квартальные (по Разделу 1) — до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом․

Рекомендация: Ведите рабочие листы (Excel/1С) по ежемесячному накоплению доходов/расходов, чтобы к сроку сдачи декларации Раздел 2 был заполнен без ошибок․ Ошибки в Разделе 2 повлекут расхождение с Разделом 1 и требования ФНС к разъяснениям․

Типичные ошибки при заполнении Приложения 1

• Заполнение Приложения 1 при переходе на среднюю величину платежа (п․ 5 ст․ 309 НК РФ)․ Это грубая ошибка — декларация не приметься или вызовет запрос․
• Нерасхождение данных Приложения 1 и Основного листа декларации (лист 02)․ Налоговая база в Приложении 1 (накопленная) должна вести к показателям листа 02․
• Игнорирование Раздела 2 при выручке > 15 млн руб․ Налоговая инспекция видит это по данным ЕРН/формам бухучета (КСЧ) и вышлет требование․
• Неучет корректирующих операций прошлых периодов․ Если в текущем году скорректировали доходы/расходы прошлых лет (ст․ 274 НК РФ), это должно отразиться в Приложении 1 текущего периода․
• Использование старой формы (Приказ № ЕД-7-3/255@) для отчетности 2027 года․ С допускается только новый формат (Приказ № ЕД-7-3/830)․

Сроки сдачи декларации с Приложением 1

Примечание: Ежемесячные платежи (Раздел 2) вносятся ежемесячно (28-е число след․ месяца), но в декларацию за квартал/полугодие/9 мес․ они отражаются сводно․

Переход на новую форму (Приказ ЕД-7-3/830): чек-лист подготовки

К 2027 году рекомендуется выполнить следующие действия:

• Обновить конфигурации 1С (выпуск обновлений обычно происходит за 1–2 квартала до вступления в силу)․

Проверить настройки регистров накопления для раздельного учета ежемесячных данных (Раздел 2)․

• Протестировать выгрузку XML-файла по новой схеме (формат 5․07 или выше)․
• Обучить ответственных сотрудников заполнению двух разделов Приложения 1․
• Проверить корректность переноса итогов Раздела 2 в Раздел 1 и Лист 02․

Приложение 1 к декларации по налогу на прибыль заполнять обязательно, если организация рассчитывает авансовые платежи:

1. По фактической прибыли (накопленно), заполняется Раздел 1․
2. Ежемесячно (выручка > 15 млн руб․) — заполняются Раздел 1 и Раздел 2․

Если организация применяет упрощенный способ (по средней величине, п․ 5 ст․ 309 НК РФ) или освобождена от авансовых платежей, Приложение 1 не заполняется․

С вступлением в силу Приказа ФНС № ЕД-7-3/830 с 2027 года структура Приложения 1 становится более детализированной (появление явного Раздела 2 для ежемесячников)․ Это требует заранее налаженной аналитики по доходам и расходам в разрезе месяцев․ Своевременная подготовка ИТ-систем и учетной политики позволит избежать штрафов за несдачу или ошибки в декларации (ст․ 119, 120, 126 НК РФ)․

---

Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа ФНС от № ЕД-7-3/830 и Приказа ФНС от № ЕД-7-3/255@․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальным нормативным актам или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом․