Сдача Расчета по страховым взносам (РСВ), одна из ключевых отчетных обязанностей страхователей. Вопрос о заполнении Раздела 3 (индивидуализированные сведения о застрахованных лицах) в случае отсутствия начислений за отчетный период вызывает много споров. В данной статье подробно разберем действующие правила, опираясь на порядок заполнения, утвержденный Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/1047@, и разъяснения экспертов (в т.ч. «Практической энциклопедии бухгалтера» / Бератор).

Краткий ответ

Если за отчетный период не было начислений (выплат) по страховым взносам ни по одному работнику/договорщику, Раздел 3 РСВ заполнять НЕ НУЖНО. В таком случае сдается «нулевой» расчет, содержащий только Раздел 1 (сведения о страхователе) и Раздел 2 (сводные сведения) с нулевыми показателями.

Нормативная база: форма и порядок заполнения

Действующая форма РСВ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-11/1047@ (в ред. от ). Документ вступил в силу для отчетности за 2024 год и последующие периоды.

• Раздел 1 — обязателен всегда (реквизиты страхователя, коды КБК, ОКТМО, признак корректировки).
• Раздел 2 — обязателен всегда (сводные суммы начисленных взносов, базы, суммы взносов). При отсутствии начислений заполняется нулями.
• Раздел 3, содержит индивидуализированные сведения о каждом застрахованном лице (ФИО, СНИЛС, периоды работы, основание, базы, суммы взносов по видам).

Согласно п. 4.3 Порядка заполнения: «Раздел 3 заполняется в отношении каждого застрахованного лица, в отношении которого страхователем исчислены (уплачены) страховые взносы…». Ключевое условие — факт исчисления или уплаты взносов. Если начислений не было, основания для формирования строк Раздела 3 отсутствуют.

Как выглядит «нулевой» РСВ

При отсутствии начислений за квартал (или год) отчет формируется следующим образом:

1. Раздел 1: Заполняются все реквизиты страхователя. В строке 010 (Признак корректировки) ставится «0» (если это первичный сдача).
2. Раздел 2: Заполняются строки 010–030 (реквизиты). Во всех строках, предназначенных для сумм (базы, начисленные взносы, уплаченные взносы, перерасчеты), проставляются нули (0,00) или оставляются пустыми (в зависимости от требований формата XML/программы-клиента, но чаще всего — явные нули).
3. Раздел 3: Полностью отсутствует в файле отчета. Не нужно создавать пустой раздел, строку с нулями или фиктивного сотрудника.

Нюансы и исключения: когда Раздел 3 все-таки нужен

Существуют ситуации, когда формально «зарплаты» нет, но Раздел 3 заполняется:

А. Выплаты по договорам ГПХ (гражданско-правовым)

Если у организации нет трудового персонала, но были выплаты по договорам подряда/услуг (ГПХ) физическим лицам — это объект налогообложения. Раздел 3 заполняется по каждому такому договорику с кодом вида страхования «2000» (или иными кодами в зависимости от категории).

Б. Страховые случаи, оплачиваемые за счет ФСС (СФР)

Если организация выплатила больничный лист (в части, оплачиваемой за счет работодателя — первые 3 дня) или декретные — это начисления. Раздел 3 заполняется.

В. Корректирующий расчет

Если вы сдаете корректирующий РСВ (признак корректировки «1» или «2» в Разделе 1) для исправления ошибок в ранее сданном Разделе 3, то Раздел 3 в корректировке обязателен (с правильными данными или с аннулированием строк).

Г. Индивидуальные предприниматели (ИП) без сотрудников

ИП, не имеющие наемных работников и не привлекающие физических лиц по ГПХ, сдают РСВ только по себе (как плательщики фиксированных взносов) — через ЕНВД/УСН/Патент/ОСНО в составе ЕСХН или отдельно. Форма РСВ для ИП без сотрудников (Раздел 2 с кодом вида страхования 1000/2000 для себя) сдается ежегодно до 30 апреля. Раздел 3 не заполняется.

Сроки сдачи и актуальность на 2024–2025 годы

Напоминаем о сроках, актуальных для отчетности за 2024 год (сдаваемой в 2025 году):

• Ежеквартально: не позднее 30-го дня месяца, следующего за отчетным кварталом (кв. 1 — 30.04, кв. 2 — 31.07, кв. 3 — 30.10, кв. 4 — 30.01).
• Годовой итоговый расчет за 2024 год: срок сдачи — 27 января 2025 года (25 января — суббота, перенос на рабочий день).

Внимание: Даже если за 4-й квартал 2024 года начислений не было, а за год в целом были — сдается итоговый годовой РСВ с заполненным Разделом 3 за те периоды, когда начисления были. Если за весь 2024 год начислений не было — сдается годовой нулевой РСВ (Разделы 1 и 2) до .

Технические аспекты формирования файла

При генерации файла в программе-клиенте (1С, Контур, СБИС, «Налогоплательщик ЮЛ» и др.):

• Проверьте, чтобы в XML-файле (или JSON для нового формата) не было тега <Section3> или он был пустым/отсутствовал в схеме валидации.
• Валидатор ФНС (Файл-онлайн, личный кабинет) не будет выдавать ошибку на отсутствие Раздела 3, если Раздел 2 содержит нули.
• Если программа «заставляет» выбрать сотрудника — проверьте настройки: возможно, в кадровом учете остались «висячие» сотрудники без уволнения. Увольните их по дату окончания последнего начисления.

Ответственность за неправильную сдачу

• Статья 126 НК РФ (п. 1): Штраф 200 руб. за каждый пропущенный/неверный код (СНИЛС, ОКТМО и т.д.) в Разделе 3, если он заполнен с ошибками. Максимум — 20% от суммы взносов, мин. 1000 руб., макс. 5000 руб. за отчет.
• Статья 119 НК РФ (п. 1): Штраф 5% от суммы взносов (мин. 1000 руб., макс. 30% от суммы) за несдачу отчета в срок. Для «нулевого» РСВ штраф фиксированный — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
• Статья 129 НК РФ: Штраф 20% (40% если умысел) от неуплаченной суммы взносов — если ошибка в Разделе 3 привела к занижению базы.

Подача «пустого» Раздела 3 (с фиктивными данными или нулями по несуществующим людям) расценивается как недостоверные сведения (ст. 126 НК РФ). Правильнее не подавать его вовсе.

Позиция экспертов (Бератор / Практическая энциклопедия бухгалтера)

Эксперты едины в мнении: Раздел 3 — это регистр начисленных взносов в разрезе лиц. Нет начисления, нет строки в реестре. В комментариях к Порядку заполнения (Приказ ЕД-7-11/1047@) специально оговаривается, что сведения предоставляются «в отношении которого страхователем исчислены (уплачены) страховые взносы».

Рекомендация: перед сдачей «нулевого» РСВ сверьтесь с данными ЕСВ (ранее) / РСВ за прошлые периоды — убедитесь, что все сотрудники уволены или переведены на ГПХ (если применимо) и нет «висячих» СНИЛС в базе.

Чек-лист перед отправкой нулевого РСВ

1. Проверить, что за период ни по одному сотруднику/договорику не начислена зарплата, аванс, премия, компенсация, больничный (работодатель), декретный (работодатель), выплаты по ГПХ.
2. В Разделе 1: верные ИНН/КПП, ОКТМО (по месту нахождения), КБК (актуальные на дату отчета), признак корректировки «0».
3. В Разделе 2: строки 010–030 заполнены. Строки сумм (040, 050, 060, 070, 080, 090, 100, 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190, 200, 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300, 310, 320, 330, 340, 350, 360, 370, 380, 390, 400, 410, 420, 430, 440, 450, 460, 470, 480, 490, 500, 510, 520, 530, 540, 550, 560, 570, 580, 590, 600, 610, 620, 630, 640, 650, 660, 670, 680, 690, 700, 710, 720, 730, 740, 750, 760, 770, 780, 790, 800, 810, 820, 830, 840, 850, 860, 870, 880, 890, 900, 910, 920, 930, 940, 950, 960, 970, 980, 990 — в зависимости от версии схемы), нули или пусто.
4. Раздела 3 в файле нет.
5. Подпись уполномоченного лица (ЭЦП) и отправка через ТКС / ЛК ФНС / ЭДО.

Заполнять Раздел 3 РСВ при отсутствии начислений не нужно и даже вредно (риск штрафов за недостоверность). Сдавайте отчет только с Разделами 1 и 2, обнулив все денежные показатели во 2-м разделе. Это полностью соответствует Приказу ФНС № ЕД-7-11/1047@ и судебной практике. Соблюдайте сроки: ближайший ключевой дедлайн за 2024 год, 27 января 2025 года.

Материал подготовлен на основе действующего законодательства РФ (НК РФ, Приказ ФНС № ЕД-7-11/1047@) и разъяснений экспертов «Практической энциклопедии бухгалтера» (Бератор).