Декларация по налогу на прибыль организаций — один из самых объёмных и сложных отчётов, которые сдаёт бухгалтер. Одной из строк, вызывающей больше всего вопросов, является строка 041 Приложения № 2 к Листу 02. В этой статье подробно разберём, что в ней отражается, какие суммы туда включаются, а какие — нет, и как избежать типичных ошибок.
Где находится строка 041 и что она означает
Строка 041 входит в состав Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль. Это приложение предназначено для отражения расходов, связанных с производством и реализацией, а также внереализационных расходов и убытков.
Строка 041 является расшифровкой (справочной строкой) к строке 040 «Косвенные расходы — всего». В ней указываются суммы начисленных за отчётный (налоговый) период:
- налогов и авансовых платежей по ним;
- сборов;
- страховых взносов,
которые налогоплательщик учёл в составе косвенных расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст; 264 НК РФ).
Важно понимать: строка 041 не увеличивает общую сумму расходов — она лишь раскрывает состав показателя строки 040. Поэтому сумма по строке 041 всегда должна быть меньше или равна сумме по строке 040.
Какие суммы включаются в строку 041
В строку 041 включаются все налоги, сборы и страховые взносы, начисленные в отчётном периоде и отнесённые на расходы, за исключением тех, которые поименованы в ст. 270 НК РФ (не учитываемые при налогообложении прибыли). На практике в строку 041 обычно попадают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, начисленные на выплаты работникам (по единому тарифу и на травматизм), если они учтены в составе косвенных расходов;
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- торговый сбор;
- государственная пошлина;
- водный налог, налог на добычу полезных ископаемых (в части, относимой к косвенным расходам);
- иные обязательные платежи, учтённые в расходах по п. 1 ст. 264 НК РФ.
Что не включается в строку 041
В строку 041 не включаются:
- налог на прибыль организаций и авансовые платежи по нему;
- НДС, предъявленный покупателям;
- налоги и взносы, отнесённые на прямые расходы (например, страховые взносы с зарплаты производственного персонала у организаций, формирующих прямые расходы, — они отражаются в строке 010);
- штрафы и пени по налогам и взносам (они не учитываются в расходах по ст. 270 НК РФ);
- налоги, уплаченные за счёт чистой прибыли.
Особенности отражения страховых взносов
Чаще всего вопросы возникают именно по страховым взносам. Ключевой момент, деление расходов на прямые и косвенные в соответствии с учётной политикой организации:
- Если взносы начислены на оплату труда персонала, относимого к прямым расходам (например, производственных рабочих), они отражаются в составе прямых расходов (строка 010) и в строку 041 не попадают.
- Если взносы начислены на выплаты административно-управленческому персоналу и учтены как косвенные расходы, они включаются в строку 040 и расшифровываются по строке 041.
Организации сферы услуг, которые в учётной политике относят все расходы к косвенным, включают в строку 041 всю сумму начисленных страховых взносов.
Заполнение строки 041 в программе 1С
Чтобы суммы корректно попадали в строку 041 в «1С:Бухгалтерии», необходимо правильно настроить статьи затрат:
- для налогов и сборов в статье затрат должен быть выбран вид расхода «Налоги и сборы»;
- для страховых взносов — вид «Страховые взносы» (или «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» для взносов на травматизм).
Если вид статьи затрат указан неверно (например, выбран «Прочие расходы»), суммы в строку 041 автоматически не попадут, и расшифровка строки 040 будет неполной. Это может вызвать вопросы налоговой инспекции при камеральной проверке.
Пример заполнения
Допустим, за полугодие организация начислила и учла в составе косвенных расходов:
- страховые взносы с зарплаты управленческого персонала — 80 000 руб.;
- налог на имущество — 15 000 руб.;
- транспортный налог — 7 000 руб;;
- госпошлину — 3 250 руб.
Актуальная форма декларации
Начиная с отчётных периодов 2025 года действует обновлённая форма декларации по налогу на прибыль, утверждённая приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830 (с последующими изменениями). Структура Приложения № 2 к Листу 02 и назначение строки 041 при этом сохранились: она по-прежнему служит для расшифровки налогов, сборов и страховых взносов в составе косвенных расходов.
Типичные ошибки при заполнении строки 041
- Включение прямых расходов. Страховые взносы, отнесённые к прямым расходам, ошибочно дублируются в строке 041.
- Несоответствие строке 040. Сумма по строке 041 превышает строку 040 — это гарантированно вызовет требование о пояснениях от ФНС.
- Отражение пеней и штрафов. Эти суммы не учитываются в налоговых расходах вовсе.
- Неверная настройка учётной программы. Из-за неправильного вида статьи затрат расшифровка формируется неполностью.
- Кассовый подход вместо начисления. В строку 041 включаются суммы, начисленные за период, а не фактически уплаченные (при методе начисления).
Строка 041 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль — это справочная расшифровка косвенных расходов, в которой отражаются начисленные за период налоги, сборы и страховые взносы, учтённые в расходах по п. 1 ст. 264 НК РФ. Для корректного заполнения важно правильно разделить расходы на прямые и косвенные в учётной политике, настроить статьи затрат в учётной программе и проверить, что показатель строки 041 не превышает сумму по строке 040. Внимательное заполнение этой строки поможет избежать лишних вопросов со стороны налоговых органов и требований о представлении пояснений.