Что представляет собой заявление

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это документ, который составляется при ввозе продукции из государств, входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС): Республики Беларусь, Республики Армения, Республики Казахстан и Киргизской Республики. Заявление служит подтверждением как уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов), так и самого факта импорта товаров на территорию Российской Федерации из стран — участников ЕАЭС.

Форма заявления и порядок её заполнения установлены Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов от (с изменениями, в т.ч. редакции от ).

Сроки и порядок представления заявления

Заявление представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт импортированных товаров, одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территории государств — членов ЕАЭС.

К заявлению прилагаются:

• выписка банка (или её копия), подтверждающая фактическую уплату косвенных налогов;
• транспортные (товаросопроводительные) документы;
• иные документы, предусмотренные законодательством.

Заполнение графы «Наименование товара»

Графа с наименованием товара заполняется в разделе 1 заявления, где отражаются сведения о ввезённых товарах. При её заполнении необходимо придерживаться следующих правил:

1. Указывается полное наименование товара в соответствии с договором (контрактом) и товаросопроводительными документами (счетами-фактурами, накладными, инвойсами). Сокращения и произвольные формулировки не допускаются.
2. Наименование должно соответствовать коду ТН ВЭД ЕАЭС, указанному в соседней графе. Налоговые органы сверяют соответствие наименования и кода товара.
3. Каждый товар указывается отдельной строкой. Если по одному договору ввозится несколько разных товаров, каждый из них отражается в отдельной строке раздела 1 со своим кодом ТН ВЭД, количеством, стоимостью и суммой налога.
4. Если товары одного наименования ввозятся по разным договорам или от разных продавцов, они также отражаются отдельными строками с указанием соответствующих реквизитов договора.
5. При ввозе товаров, являющихся результатом переработки давальческого сырья, указывается наименование продукции переработки.

Пример заполнения

Например, если организация ввозит из Беларуси мебель, в графе «Наименование товара» следует указать: «Мебель деревянная для сидения (стулья)», в точном соответствии с накладной поставщика, а в графе кода ТН ВЭД — соответствующий десятизначный код (например, 9401 61 000 0).

Структура заявления

Заявление состоит из трёх разделов:

• Раздел 1 — сведения о ввезённых товарах: наименование товара, код ТН ВЭД ЕАЭС, единица измерения, количество, стоимость, налоговая база, суммы НДС и акцизов, реквизиты договора и товаросопроводительных документов;
• Раздел 2, сведения о товарах, перемещённых в рамках договоров лизинга;
• Раздел 3 — сведения о товарах, перемещённых в рамках договоров займа (кредитных договоров, договоров товарного кредита).

Отметка налогового органа и перечень заявлений

После проверки налоговый орган проставляет на заявлении отметку об уплате косвенных налогов (в соответствии с Письмом ФНС России от № ЕА-4-15/3533). Эта отметка необходима экспортёру из страны ЕАЭС для подтверждения нулевой ставки НДС.

Российские экспортёры, отправляющие товары в страны ЕАЭС, вправе представлять в свою налоговую инспекцию либо заявления с отметками налоговых органов стран-импортёров, либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма КНД 1150035, утверждённая Приказом ФНС от № ММВ-7-15/139). Такая позиция отражена в письме Минфина от № 03-07-13/1/33965.

Проверка поступления заявления

На сайте ФНС России действует сервис «Проверка наличия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ЕАЭС)». Он позволяет получить информацию о поступлении электронной копии заявления из налоговых органов страны-импортёра в налоговые органы страны-экспортёра. Это удобно для экспортёров, подтверждающих ставку 0% по НДС.

Типичные ошибки при указании наименования товара

• несоответствие наименования данным товаросопроводительных документов;
• указание обобщённого наименования вместо конкретного (например, «товары» вместо точного названия);
• расхождение между наименованием товара и кодом ТН ВЭД;
• объединение разных товаров в одну строку;
• арифметические ошибки в стоимости и суммах налога по конкретному товару.

Подобные ошибки могут привести к отказу в проставлении отметки об уплате косвенных налогов и к проблемам с вычетом НДС, поэтому заполнению графы «Наименование товара» следует уделить особое внимание.

Корректное указание наименования товара в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — обязательное условие успешного прохождения камеральной проверки. Наименование должно точно совпадать с договором и товаросопроводительными документами, соответствовать коду ТН ВЭД ЕАЭС, а каждый товар должен быть отражён отдельной строкой. Соблюдение этих требований позволит избежать задержек с подтверждением уплаты косвенных налогов и обеспечит беспрепятственный обмен информацией между налоговыми органами стран ЕАЭС.