Земельный налог является региональным налогом‚ регулируемым главой 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Для организаций (в т.ч. ООО) порядок расчета‚ сроки уплаты авансовых платежей и итогового налога‚ а также сдачи декларации имеют свою специфику. В статье подробно разбираем актуальные дедлайны‚ правила расчета и изменения‚ вступающие в силу с 2026 года.

Кто платит земельный налог и за что

Плательщиками земельного налога признаются организации‚ которые владеют земельными участками на праве:

• собственности;
• пожизненного наследуемого владения;
• постоянного (бессрочного) пользования.

Важно: Если земельный участок передан в аренду‚ налогоплательщиком выступает арендодатель (собственник)‚ а не арендатор (ООО). Исключение — участки‚ полученные в безвозмездное пользование (организации-получители не являются плательщиками‚ если иное не установлено законами субъектов РФ).

Налоговый и отчетные периоды

Согласно ст. 393 НК РФ:

• Налоговый период, календарный год (с 1 января по 31 декабря).
• Отчетные периоды — первый квартал‚ полугодие‚ девять месяцев.

Именно за отчетные периоды организации обязаны рассчитывать и перечислять авансовые платежи‚ а за налоговый период — итоговый налог и сдавать декларацию.

Сроки уплаты авансовых платежей (дедлайны)

Авансовые платежи перечисляются не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 396 НК РФ). Если 28-е число выпадает на выходной или праздник‚ срок переносится на ближайший рабочий день.

Календарь дедлайнов для авансовых платежей:

Обратите внимание на информацию ФНС: В предоставленных официальных источниках подчеркивается‚ что до 28 апреля 2026 года юрлица должны перечислить на ЕНС авансовые платежи по транспортному и земельному налогам‚ а также налогу на имущество за первый квартал 2026 года.

Сроки сдачи декларации и уплаты итогового налога

Сдача декларации по земельному налогу

С 2024 года (в соответствии с ФЗ от № 389-ФЗ) срок сдачи декларации установлен — не позднее 1 февраля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 398 НК РФ).

• За 2024 год — до 3 февраля 2025 года (1 февраля — суббота).
• За 2025 год, до 2 февраля 2026 года (1 февраля — воскресенье).
• За 2026 год — до 1 февраля 2027 года (понедельник).

Декларация сдается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (или по месту учета крупнейшего по кадастровой стоимости объекта‚ если участков несколько в разных МО). Форма декларации утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-21/61@.

Уплата итогового налога (расчетная сумма за год минус авансы)

Сумма налога за год‚ уменьшенная на суммы авансовых платежей‚ подлежит уплате не позднее 28 февраля года‚ следующего за налоговым периодом (п. 4 ст. 396 НК РФ).

• За 2024 год — до 28 февраля 2025 года.
• За 2025 год — до 27 февраля 2026 года (28 февраля 2026 — суббота).
• За 2026 год — до 28 февраля 2027 года.

Порядок расчета авансовых платежей и налога

Базовая формула (ст. 396 НК РФ):

Авансовый платеж = Налоговая база × Ставка налога × 1/4 (для каждого отчетного периода отдельно).

Налог за год = Налоговая база × Ставка налога − Сумма авансовых платежей за отчетные периоды.

Ключевые параметры расчета:

1. Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ). Если участок сформирован в течение года, на дату внесения в ЕГРН.
2. Ставка налога, устанавливается законами субъектов РФ (муниципалитетов)‚ но не выше пределов ст. 394 НК РФ:
   • 0‚3% — для сельхозназначения‚ под ИЖС‚ под личные подсобные хозяйства‚ дачное строительство‚ гаражи‚ а также для объектов инфраструктуры;
   • 1‚5% — для остальных категорий земель (коммерческие‚ промышленные‚ энергетические и т.д.).
3. Коэффициент владения (Квл), учитывается‚ если право возникло или прекратилось в течение налогового/отчетного периода. Рассчитывается как отношение полных месяцев владения к количеству месяцев в периоде.
4. Льготы по налогу — предоставляются законами субъектов РФ (например‚ на участки с объектами культурного наследия‚ инновационные проекты и т.д.). Федеральные льготы для организаций по земельному налогу отсутствуют.

Порядок перечисления средств: ЕНС и КБК

С 2023 года все налоговые платежи‚ включая земельный налог и авансовые платежи‚ перечисляются на Единый налоговый счет (ЕНС) единым платежом (ЕНП — единый налоговый платеж).

Для корректного зачисления в платежном поручении (электронном или бумажном) необходимо указывать актуальные КБК (Коды классификации бюджета) в реквизите 104 «КБК» (в поле «Код дохода»):

• Авансовые платежи: КБК 1###11000110 (Авансовые платежи по земельному налогу).
• Пени: КБК 1###21000110.
• Штрафы: КБК 1###31000110.

Реквизит 106 «Вид платежа»:

• Авансовый платеж — АВ (или 02 по старому классификатору‚ но в ЕНП используется «АВ»).

Реквизит 107 «Код периода»: Указывается в формате ГГГГММДД (например‚ за 1 квартал 2026 года — 20260331‚ за год 2025 — 20251231).

Изменения с 2026 года: разъяснения ФНС

Федеральная налоговая служба разъясняла новый порядок налогообложения имущества организаций‚ вступающий в силу с 2026 года (ФЗ № 389-ФЗ и связанные нормативные акты). Основные моменты‚ касающиеся земельного налога:

• Единый налоговый платеж (ЕНП) остается единственным способом перечисления. Все авансовые платежи и итоговый налог зачисляются с ЕНС.
• Кадетровая стоимость: Порядок определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости сохраняется. Важно отслеживать актуальные данные ЕГРН на 1 января каждого года.
• Сроки не меняются: Дедлайны 28 апреля / 28 июля / 28 октября (авансы) и 1 февраля (декларация) / 28 февраля (итоговый налог) остаются в силе.
• Инвентаризация: Организациям рекомендуется заранее сверять наличие земельных участков на балансе с данными ЕГРН‚ чтобы избежать ошибок в расчете авансов за первый квартал 2026 года (срок уплаты, 28 апреля 2026 г.).

Ответственность за нарушение сроков

Неуплата или неполная уплата в срок влечет за собой:

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от дня‚ следующего за днем окончания срока уплаты‚ до дня погашения включительно. Ставка = ключевая ставка ЦБ РФ (ежедневно).
• Штрафы (ст. 122 НК РФ):
  • 20% от неуплаченной суммы, за необеспеченность налоговой базы (если нет умысла).
  • 40% — если доказано умысел (редко применяется к земельному налогу).
• Штраф за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин 1000 руб.‚ макс 30% суммы налога‚ но не менее 1000 руб.). Минимум 1000 руб. взыскивается даже если налог = 0.
• Блокировка счетов (ст. 76 НК РФ): При наличии просроченной задолженности более 10 000 руб. (в т.ч. пени) и истечении 10 рабочих дней после требования ФНС.

Практический чек-лист для бухгалтера ООО

1. Январь: Получить выписки из ЕГРН на все участки (проверить кадастровую стоимость на 01.01). Проверить актуальные ставки налогов в законах субъектов РФ.
2. Квартально (апрель‚ июль‚ октябрь): Рассчитать авансовые платежи за прошедший отчетный период. Сформировать ЕНП с кодом вида платежа «АВ» и кодом периода (конец квартала). Уплатить до 28 числа.
3. Январь следующего года: Рассчитать итоговый налог за год. Сравнить с суммой авансов. Подготовить декларацию.
4. До 1 февраля: Сдать декларацию электронным способом (через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика/ТКС).
5. До 28 февраля: Перечислить разницу (если авансов было мало) ЕНП с видом платежа «НС» и кодом периода 31 декабря отчетного года.
6. В течение года: Следить за пополнением ЕНС (баланс должен быть положительным к датам списания авансов/налога).

Частые ошибки и как их избежать

• Ошибка в КБК/Коде периода: Приводит к «зависанию» денег на ЕНС как непраспознанных средств. Всегда сверяйтесь с актуальным Приказом Минфина о КБК.
• Игнорирование коэффициента владения (Квл): Если участок куплен/продан в середине квартала‚ аванс считается пропорционально месяцам владения.
• Несдача декларации при нулевом налоге: Даже если налоговая база 0 (льгота‚ участок снят с учета)‚ декларация сдавать обязательно. Иначе — штраф 1000 руб.
• Расчет по устаревшей кадастровой стоимости: База — стоимость на 1 января налогового года. Пересчет в середине года не производится (кроме случаев исправления кадастровой ошибки).

Уплата земельного налога для ООО — процесс строго регламентированный. Ключевые контрольные точки: 28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября (авансовые платежи)‚ 1 февраля (декларация) и 28 февраля (итоговый расчет); С 2026 года сохраняется механика ЕНП‚ поэтому главная задача бухгалтерия — своевременное пополнение Единого налогового счета и корректное заполнение реквизитов платежки (КБК‚ вид платежа‚ код периода). Регулярный мониторинг изменений в региональном законодательстве (ставки‚ льготы) и данных ЕГРН (кадастровая стоимость) гарантирует отсутствие пеней и штрафов.

Статья подготовлена на основании НК РФ (Гл. 31)‚ ФЗ № 389-ФЗ от ‚ разъяснений ФНС России и актуальных КБК Минфина. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту.