Земельный налог является одним из основных региональных налогов‚ плательщиками которого выступают организации‚ владеющие земельными участками на праве собственности‚ пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования. В 2026 году сохраняются ключевые механизмы налогообложения‚ закрепленные в Главе 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ однако важно учитывать актуальные ставки‚ порядок расчета авансовых платежей и сроки перечисления средств в бюджет.

Кто является плательщиком и что облагается налогом

Плательщиками земельного налога по организации признаются:

• Российские организации;
• Иностранные организации‚ осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства (в отношении земельных участков‚ закрепленных за ними)‚ а также владеющие участками на праве собственности на территории РФ.

Объектами налогообложения являются земельные участки‚ находящиеся в собственности‚ пожизненном наследуемом владении или постоянном (бессрочном) пользовании. Не облагаются налогом участки‚ находящиеся в безвозмездном временном пользовании‚ аренде (если арендатор не выделил их на баланс как основные средства/НМА и не оформил право постоянного пользования) или ограниченном пользовании (сервитут).

Налоговая база: кадастровая стоимость

С 2015 года единой основой для расчета налога является кадастровая стоимость земельного участка.

Особенности определения базы в 2026 году:

• Стоимость берется на дату расчета налога (обычно 1 января налогового периода).
• Если в ЕГРН внесены изменения о стоимости (переоценка‚ разделение/объединение участков)‚ налог пересчитывается с даты вступления в силу новой кадастровой стоимости‚ указанной в ЕГРН (ст. 391 НК РФ).
• Для вновь образованных участков база определяется по стоимости на дату внесения записи в ЕГРН.

Важно: Официальные ставки и сведения о местных законах (льготы‚ порядок уплаты) для конкретного муниципального образования можно проверить через сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Налоговые ставки

Ставки устанавливаются местными нормативными правовыми актами (законами субъектов РФ‚ нормативными актами представительных органов муниципальных образований) в пределах‚ установленных ст. 394 НК РФ:

• 0‚3% — для земель сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже)‚ земель залесофонда‚ водного фонда‚ запасных земель‚ а также земель населенных пунктов‚ предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства‚ садоводства‚ дачного строительства‚ индивидуального жилищного/гаражного строительства.
• 1‚5% — для всех остальных земельных участков (промышленные‚ коммерческие‚ под инженерные сети‚ под объекты атомной энергетики и т.д.).

Муниципалитеты имеют право снижать ставки до нуля или устанавливать их ниже максимальных пределов.

Порядок расчета налога и авансовых платежей

В отличие от физических лиц и ИП (для которых налог рассчитывает налоговый орган)‚ юридические лица рассчитывают налог и авансовые платежи самостоятельно (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Формула расчета годового налога:

Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Коэффициент владения (Месяцы владения / 12)

Расчет авансовых платежей (п. 4 ст. 396 НК РФ):

Авансовые платежи рассчитываются по результатам каждого отчетного периода (квартала) накопительным итогом:

Аванс за период = (Налог за период) − (Сумма авансовых платежей за предыдущие периоды)

• Налог за период рассчитывается по формуле годового налога‚ но с учетом кадастровой стоимости и ставок‚ действовавших в отчетном периоде.
• Если участок приобретен/создан в середине квартала‚ коэффициент владения считается за полные календарные месяцы владения (месяц регистрации права считается целым).

Сроки уплаты в 2026 году

Сроки устанавливаются местными законами‚ однако НК РФ задает крайние пределы (п. 1 ст. 397 НК РФ):

Примечание: Местной законом может быть установлен порядок уплаты налога за год в одном платеже до 28 февраля следующего года (без авансовых платежей)‚ но на практике большинство регионов сохраняют поквартальную схему. Обязательно проверьте Закон вашего субъекта/муниципалитета.

Отчетность: Декларация отменена

С 2021 года (налоговый период 2020 г.) юридические лица не сдают декларацию по земельному налогу (ФЗ от № 466-ФЗ). Отчетность полностью исключена. Налоговая инспекция осуществляет контроль на основании данных ЕГРН и информации о платежах‚ поступающих в бюджет.

Льготы и освобождения

Льготы по земельному налогу делятся на федеральные (ст. 395 НК РФ) и региональные/местные.

Федеральные льготы (полное освобождение от налога):

• Организации‚ включенные в реестр МСП (малые предприятия) — в отношении участков‚ используемых для осуществления предпринимательской деятельности (с 2023 г. льгота действует автоматически при наличии записи в реестре).
• Организации-участники Сколково‚ резиденты ТОР‚ ПТО‚ АСЕЗ и др. (в установленных случаях).
• Религиозные организации — в отношении участков‚ используемых для религиозной деятельности.

Региональные/местные льготы:

Представительные органы муниципалитетов могут устанавливать снижение ставок‚ налоговых баз или полное освобождение для отдельных категорий плательщиков (например‚ для организаций‚ создающих рабочие места‚ инвестиционных проектов). Сведения о них содержаться в местных законах (проверяйте через сервис ФНС).

Особенности 2026 года и частые ошибки

Изменение кадастровой стоимости в течение года

Если в 2026 году изменилась кадастровая стоимость (решение комиссии/суда‚ переоценка)‚ организация обязана пересчитать налог/авансовые платежи с даты вступления в силу новой стоимости‚ указанной в ЕГРН; Перерасчет производится в том квартале‚ в который произошли изменения.

Участие в Крыму и Севастополе

Для участков‚ расположенных в Республике Крым и г. Севастополе‚ до 2030 года (с возможностью продления) действует особый порядок налогообложения (ФЗ от № 473-ФЗ). Налоговая база определяется не по кадастровой‚ а по нормативной денежной оценке земель. Ставки устанавливаются законами субъекта.

КБК для оплаты в 2026 году

Для перечисления земельного налога и авансовых платежей используеться единый КБК (Приказ Минфина от № 107н):

• 182 1 03 02010 01 1000 110 — Земельный налог (в т.ч. авансовые платежи).
• 182 1 03 02010 01 2100 110 — Пени.
• 182 1 03 02010 01 3000 110 — Штрафы.

В платежном поручении в поле «Основание платежа» указывается: АП (авансовый платеж) за соответствующий квартал или НС (налоговый период) за год. Код основания: ТП (текущий). Период: КВ.01.2026‚ КВ.02.2026‚ КВ.03.2026 или ГД.00.2026.

Порядок действий бухгалтера/налоговика организации

1. Инвентаризация: Составить реестр всех земельных участков на балансе на (и отслеживать изменения в течение года).
2. Проверка ставок: Найти актуальный местной закон о ставках и льготах на сайте ФНС или администрации муниципалитета.
3. Расчет авансов (квартально): Рассчитать аванс за I‚ II‚ III кварталы накопительным итогом. Учесть коэффициент владения за месяцы.
4. Уплата авансов: Перечислить средства по КБК 182 1 03 02010 01 1000 110 не позднее 28 числа месяца‚ следующего за кварталом.
5. Учет пени: При просрочке уплаты начислить пену по ключевой ставке ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ) и уплатить ее самостоятельно.

Ответственность за нарушения

• Статья 120 НК РФ: Штраф 20% от неуплаченной суммы (40%, если вина умышленная).
• Статья 75 НК РФ: Пени за каждый день просрочки уплаты налога/аванса.
• Статья 126 НК РФ: Штраф за несвоевременное представление уведомлений (актуально для других налогов‚ по земельной декларации штрафов нет‚ так как она отменена).

Резюме

В 2026 году земельный налог для организаций рассчитывается на основе кадастровой стоимости по ставкам местных законов (макс. 0‚3% / 1‚5%). Ключевые моменты: самостоятельный расчет авансовых платежей за кварталы (сдача декларации не требуется)‚ уплата до 28-го числа месяца‚ следующего за кварталом‚ и итоговый расчет до 28 февраля 2027 года. Обязательно мониторьте изменения кадастровой стоимости в ЕГРН и актуальные местные нормативные акты о льготах.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к действующему тексту НК РФ и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.