Одним из самых частых вопросов налогоплательщиков — как физических, так и юридических лиц — является определение уровня налога на землю. Непосредственно от этого зависит, в какой бюджет идут деньги, кто устанавливает ставки и льготы, а также как происходит администрирование платежа. Короткий ответ: земельный налог — это местный налог. Ниже мы подробно разберем правовую основу, особенности и последствия такого статуса на 2026 год.

Правовая основа: Статья 15 Налогового кодекса РФ

Классификация налогов в Российской Федерации жестко закреплена в Налоговом кодексе РФ (НК РФ). Согласно статье 15 НК РФ «Местные налоги и сборы», к местным налогам относятся:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц;
3. Торговый сбор;
4. Туристический налог.

Этот перечень является исчерпывающим и не может меняться на уровне муниципалитетов. Никакие региональные законы или местные нормативные акты не могут перевести земельный налог в разряд региональных или федеральных.

Что означает статус «местного налога» для плательщика?

Присвоение земельному налогу категории местных влечет за собой ряд важных правовых последствий, закрепленных в Главе 31 НК РФ (ст. 387–398) и статье 12 НК РФ:

Установление и отмена налога

Земельный налог вводится и отменяется исключительно нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городских, сельских поселений, муниципальных районов, городских округов). Федеральный центр не может ввести его принудительно на всей территории страны — решение принимается на месте.

Положение о налоге — главный локальный документ

Все ключевые параметры налога определяются в местном законе (Положении о земельном налоге):

• Ставки налога (в пределах, установленных НК РФ — от 0,3% до 1,5% в зависимости от категории земли);
• Сроки уплаты (для организаций — авансовые платежи и итоговый расчет; для физических лиц — обычно не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом);
• Местные льготы (категории плательщиков, освобождаемые от платежа или имеющие право на снижение ставки/налоговой базы);
• Порядок исчисления и уплаты.

Распределение доходов

Доходы от земельного налога полностью поступают в местный бюджет (бюджет городского или сельского поселения, городского округа). Это основной источник формирования доходной части бюджетов муниципалитетов.

Две системы льгот: федеральная и местная

Это уникальная черта земельного налога. Налогоплательщики могут пользоваться:

• Федеральными льготами (ст. 391 НК РФ) — они обязательны для применения во всех муниципалитетах (например, для ветеранов ВОВ, инвалидов I и II групп, Героев РФ/СССР, пенсионеров — на один объект недвижимости).
• Местными льготами (ст. 391.1 НК РФ), устанавливаются решением местного самоуправления. Они могут расширять перечень льготников или увеличивать меру поддержки (например, полное освобождение для пенсионеров, а не только снижение базы).

Важно: По изменениям Федерального закона от № 425-ФЗ (вступающему в силу в 2026 году) перечень категорий граждан, имеющих право на федеральную льготу, расширен.

Объект налогообложения и территориальная привязка

Согласно ст. 388 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (включая города федерального значения — Москву, Санкт-Петербург, Севастополь, а также федеральную территорию «Сириус»), на территории которого введен данный налог.

Земельные участки, исключенные из налогообложения (ст. 389 НК РФ), включают:

• Земли, изъятые из гражданского оборота или ограниченные в обороте (за исключением случаев, предусмотренных кодексом);
• Земли особо охраняемых территорий и объектов;
• Земли лесного фонда, водного фонда, запасные земли (если иное не установлено кодексом).

Администрирование и уплата в 2026 году: Единый налоговый счет (ЕНС)

Несмотря на то, что налог местный и деньги идут в местный бюджет, процедура уплаты унифицирована для всех налогоплательщиков (ИП, организации, физлица):

• Платежи перечисляются на Единый налоговый счет (ЕНС) в казначействе ФНС.
• Федеральная налоговая служба (ФНС) выступает единственным органом администрирования.
• ФНС самостоятельно распределяет поступившие средства по бюджетам разных уровней (федеральному, региональному, местному) в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

Для компаний и ИП нет разницы, в какой именно бюджет поступает налог — они просто пополняют ЕНС.

Сравнительная таблица: Местные vs Региональные vs Федеральные налоги

Характеристика	Федеральные налоги	Региональные налоги	Местные налоги (Земельный налог)
Правовая основа	Ст. 13 НК РФ	Ст. 14 НК РФ	Ст. 15 НК РФ
Кто устанавливает	Госдума / Федеральное Собрание	Законодательные органы субъектов РФ	Представительные органы МО
Куда идут деньги	Федеральный бюджет (частично распределяются)	Бюджет субъекта РФ	Местный бюджет (100%)
Ставки	Установлены НК РФ едино для всей страны	Установлены НК РФ, регионы могут менять в пределах диапазона	Устанавливаются местным законом в пределах НК РФ (0,3–1,5%)
Льготы	Только федеральные	Федеральные + региональные	Федеральные (обязательные) + Местные (по решению МО)
Примеры	НДС, НДФЛ, Налог на прибыль, Акцизы	Налог на имущество орг., Транспортный налог, Налог на игорный бизнес	Земельный налог, Налог на имущество физлиц, Торговый сбор, Туристический налог

Особенности для городов федерального значения (Москва, СПб, Севастополь, Сириус)

В городах федерального значения функции местного самоуправления и государственной власти субъекта часто совмещены. Однако с точки зрения налогового права:

• Земельный налог остается местным.
• Закон о земельном налоге принимается законодательным (представительным) органом города (Московская городская Дума, Законодательное Собрание СПб и т.д.) в его компетенции как органа местного самоуправления.
• Доходы идут в бюджет города (который одновременно является бюджетом субъекта и местным бюджетом внутригородских муниципальных образований — районов, поселений).

Частые ошибки и мифы

⚠ Миф 1: «Земельный налог — региональный, потому что земля — ресурс региона»

Факт: НК РФ жестко закрепляет его за местным уровнем (ст. 15). Регионы не имеют права устанавливать ставки или льготы по земельному налогу (кроме случаев, когда регион = город федерального значения, действующий как МО).

⚠ Миф 2: «Ставка 1,5% — это максимум везде»

Факт: 1,5% — верхняя граница по НК РФ (п. 1 ст. 394) для земель иных категорий. Для сельхозназначения, занятых ЖСК/ДНП/СНТ, личного подсобного хозяйства, дачного строительства — ставка не может превышать 0,3%. Конкретную ставку в этом диапазоне устанавливает муниципалитет.

⚠ Миф 3: «Физические лица платят в налоговую инспекцию, а юрлица, в администрацию города»

Факт: С введением ЕНС (с 2023 года) все плательщики перечисляют деньги на единый счет в ФНС. Налоговая служба сама распределяет доходы по бюджетам.

Земельный налог — это местный налог. Это означает, что:

• Его вводит и отменяет местное самоуправление;
• Ставки, сроки и местные льготы устанавливаются муниципальным нормативным актом;
• 100% доходов формируют бюджет вашего города, поселения или района;
• Администрирование осуществляет ФНС через Единый налоговый счет.

Перед уплатой или расчетом налога на 2026 год обязательно проверьте актуальное Законодательное решение вашего муниципального образования (обычно опубликовано на официальном сайте администрации или в референс-правовых системах: КонсультантПлюс, ГАРАНТ), так как ставки и перечень местных льгот могут существенно отличаться даже в соседних районах одной области.