Земельный налог является местным налогом, что означает: его вводят и устанавливают параметры (ставки, льготы, сроки уплаты) представительные органы муниципальных образований. Однако базовые максимальные ставки жестко зафиксированы в статье 394 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Понимание того, к каким именно земельным участкам применяется ставка 1,5%, критически важно для правильного расчета налоговой нагрузки.

Базовые ставки по статье 394 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, ставки земельного налога не могут превышать следующих пределов:

• 0,3 % — по отношению к определенным категориям земель (перечень закрытый, исчерпывающий).
• 1,5 % — по отношению к иным земельным участкам (общая ставка).

К каким именно участкам применяется ставка 1,5%?

Ставка 1,5% используется для расчета налога в отношении земельных участков, НЕ входящих в следующий перечень (п. 1 ст. 394 НК РФ):

1. Земельные участки сельскохозяйственного назначения, за исключением земель, на которых расположены объекты недвижимости, не связанные с ведением сельского хозяйства.
2. Участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ).
3. Участки для садоводства, огородничества, дачного строительства (СНТ, ОНТ, ДНТ и т.д.).
4. Участки под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС).
5. Участки, занятые инженерными сетями и сооружениями (электросети, трубопроводы, линии связи и др.), если они не связаны с производственной деятельностью.
6. Участки, на которых расположены жилые дома, гаражи и иные объекты недвижимости, используемые для личных нужд (не для предпринимательства).

Таким образом, ставка 1,5% чаще всего применяется к:

• Землям промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики (если не относятся к инженерным сетям под 0,3%).
• Землям оборонного и иного назначения (военные полигоны, объекты гос. тайны и т.п.).
• Землям предприятий, учреждений, организаций (под заводами, офисами, складами, торговыми центрами).
• Землям рекреационного назначения (базы отдыха, санатории, гостиницы, кемпинги), если они не относятся к садоводчеству/дачному строительству.
• Землям историко-культурного назначения (если не изъяты из оборота).
• Землям лесного фонда и водного фонда, предоставленным в аренду/собственность для коммерческого использования (аренда под застройку, заготовку древесины и т.д.).
• Участкам, используемым для предпринимательской деятельности (даже если категория земель — «сельхозназначение», но на них стоит магазин или производство — ставка 1,5%);
• Участкам населенных пунктов, не застроенными жилыми домами под ИЖС/ЛПХ (например, под многоэтажное строительство девелопером, под коммерческую недвижимость).

Важные нюансы определения ставки

Принцип «основного использования»

Если на одном участке расположены объекты разного назначения (например, жилой дом и торговое помещение), ставка определяется по основному виду использования участка. Однако на практике налоговые органы часто требуют разделения участка или применяют ставку 1,5% ко всей площади, если коммерческая часть существенна. Рекомендуется уточнять этот момент в местном нормативном акте.

Категория земель vs Разрешенное использование

Ставка зависит не только от категории земель (земли населенных пунктов, сельхозназначения и т.д.), но и от вида разрешенного использования (ВРИ), установленного для конкретного участка в ЕГРН.

Пример: Участок категории «земли населенных пунктов».

• ВРИ: «Для индивидуального жилищного строительства» → Ставка 0,3%.
• ВРИ: «Для размещения торгово-развлекательного центра» → Ставка 1,5%.

Роль муниципального нормативного акта

Местные власти имеют право понизить ставку 1,5% до любого меньшего значения (до 0%), а также ввести нулевую ставку для отдельных категорий плательщиков (льготников). Повысить ставку выше 1,5% они НЕ МОГУТ.

Поэтому точную ставку для вашего участка в конкретном году нужно смотреть в Законе (Решении) муниципального образования «Об установлении ставок земельного налога», действующем на текущий налоговый период. Обычно они публикуются на сайтах администраций районов/городов и на портале nalog.gov.ru в разделе «Местные налоги».

Как рассчитывается налог при ставке 1,5%?

Формула расчета годового налога (ст. 395 НК РФ):

Налог = Кадастровая стоимость участка × Ставка (1,5% или иная, установленная местным законом) × Доля владения × Коэффициент дефлятора (если прим.) × (Месяцы владения / 12)

• Налоговая база — кадастровая стоимость на 1 января налогового года (данные ЕГРН).
• Коэффициент дефлятора применяется, если кадастровая стоимость определена более чем за 2 года до налогового периода (п. 4 ст. 395 НК РФ). Устанавливается Минэкономразвития РФ ежегодно.
• Авансовые платежи — организации платят их по итогам 1, 2, 3 кварталов (если установлено местным законом). Физические лица авансовыми платежами не платят, платят один раз в год по итогам года.

Льготы и освобождение от налога

Даже если на ваш участок применяется ставка 1,5%, вы можете иметь право на налоговый вычет (снижение базы) или освобождение от налога (ст. 395 НК РФ и местные законы):

• Физические лица (пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ, чернобыльцы и др.): вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток (0,06 га) на один участок в собственности. Налог платится только на превышающую площадь.
• Местные льготы: Муниципалитеты могут устанавливать полное освобождение от налога для отдельных категорий граждан (например, многодетные родители, ветераны труда) или сниженные ставки (0%).

Сроки уплаты за 2025 год (платеж в 2026 году)

• Физические лица: не позднее 1 декабря 2026 года (на основании налоговой весточки, пришедшей до 1 ноября).
• Организации: сроки устанавливаются местным законом (обычно авансовые платежи, до определенных чисел следующего квартала, итоговый расчет — до 1 февраля или иного срока по итогам года).

Где проверить ставку для своего участка?

1. Личный кабинет налогоплательщика на ФНС (lkfl2.nalog.ru) — раздел «Налоги», выберите год, посмотрите расчет. Там указана примененная ставка.
2. Сайт администрации вашего муниципального района/города — раздел «Нормативная база» -> «Местные налоги и сборы» -> Закон об установлении ставок земельного налога на текущий год.
3. Справка с ЕГРН — чтобы узнать категорию земель и вид разрешенного использования (ВРИ).

Резюме

Ставка 1,5% — это максимальная базовая ставка, которая применяется ко всем земельным участкам, КРОМЕ:

• Сельхозземель (в т.ч. ЛПХ, садоводство, дачи);
• Участков под ИЖС;
• Участков с жилыми домами/гаражами для личных нужд;
• Участков под инженерные сети (некоммерческие).