Земельный налог — один из ключевых местных налогов в Российской Федерации, регулируемый главой 31 Налогового кодекса РФ. Вопрос о том, какая ставка применяется к землям, находящимся в федеральной собственности, вызывает немало вопросов у собственников, арендаторов и бухгалтеров. В этой статье подробно разберём, как устанавливаются ставки, кто платит налог за федеральные земли и какие особенности нужно учитывать в 2025–2026 годах.
Что такое федеральные земли
Федеральные земли — это участки, находящиеся в собственности Российской Федерации. К ним относятся:
- земли обороны и безопасности;
- земли, занятые федеральными объектами (вокзалы, аэропорты, федеральные автодороги, объекты энергетики);
- земли лесного и водного фонда;
- земли заповедников, национальных парков и других особо охраняемых природных территорий федерального значения;
- земли, предоставленные федеральным органам власти и государственным учреждениям.
Важно понимать: сама по себе принадлежность земли к федеральной собственности не определяет налоговую ставку. Ставка зависит от категории земель и вида разрешённого использования участка, а также от решений местных властей.
Кто платит налог за федеральные земли
Согласно статье 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Не платят налог те, кто владеет землёй на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды. Таким образом, если организация арендует федеральную землю, налог за неё не уплачивается — вместо этого вносится арендная плата.
Отдельные федеральные учреждения и органы власти освобождены от налога на основании статьи 395 НК РФ (например, учреждения уголовно-исполнительной системы, организации — в отношении участков, занятых государственными автодорогами общего пользования).
Размеры ставок: что устанавливает Налоговый кодекс
Земельный налог — местный налог, поэтому конкретные ставки устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (в городах федерального значения — законами соответствующих субъектов РФ). Однако НК РФ задаёт предельные значения, выше которых местные власти ставки поднимать не вправе.
Ставка 0,3%
Не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости в отношении участков:
- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ;
- приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства (с учётом повышающих коэффициентов при длительном неиспользовании);
- приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства;
- с ограниченным оборотом, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Ставка 1,5%
Для прочих земельных участков предельная ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости. Именно по этой ставке чаще всего облагаются земли промышленности, транспорта, связи, земли под коммерческими объектами, а также участки, используемые не по целевому назначению (в последнем случае повышенная ставка применяется со дня совершения нарушения).
Нововведение для дорогих участков
С 2025 года действует важное изменение: если кадастровая стоимость участка превышает 300 млн рублей, предельная ставка увеличивается в пять раз — до 1,5% для льготных категорий и до 7,5% для прочих земель (при условии, что соответствующее решение принято местными властями). Это затронуло в т.ч. крупные участки под ИЖС и коммерческую застройку.
Как рассчитывается налог
Формула расчёта земельного налога едина для всех категорий земель:
Налог = (Кадастровая стоимость − Необлагаемая сумма) × Ставка налога
Кадастровая стоимость берётся по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог. Если участок находился в собственности неполный год, применяется коэффициент владения (количество полных месяцев владения делится на 12).
Пример: участок площадью 1000 кв. м с кадастровой стоимостью 100 000 рублей, ставка 0,3%, владение в течение 10 месяцев. Налог составит: 100 000 × 0,3% × (10/12) = 250 рублей.
Льготы по земельному налогу
Для плательщиков предусмотрены федеральные и местные льготы:
- Федеральный вычет — в размере кадастровой стоимости 600 кв. м площади участка для героев СССР и РФ, инвалидов I и II групп, ветеранов, ликвидаторов последствий аварии на Чернобыльской АЭС, пенсионеров и других категорий;
- Полное освобождение, для отдельных организаций и учреждений по статье 395 НК РФ;
- Местные льготы — устанавливаются муниципалитетами дополнительно к федеральным.
Как узнать точную ставку
Поскольку ставки устанавливаются на местном уровне, для конкретного участка (в т.ч. федеральной земли, переданной в пользование) необходимо:
- Определить категорию земель и вид разрешённого использования участка.
- Проверить ставку, установленную муниципальным образованием, — это удобно сделать через сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России.
- Если местные ставки не установлены, применяются ставки, прописанные напрямую в НК РФ (0,3% или 1,5%).
Ставка налога на землю не зависит от того, находится участок в федеральной, региональной или муниципальной собственности, — она определяется категорией земель, видом использования и решениями местных властей. Предельные ставки составляют 0,3% для льготных категорий участков и 1,5% для прочих земель, а для участков дороже 300 млн рублей предельные значения могут быть увеличены в пять раз. Арендаторы федеральных земель налог не платят — их обязанность ограничивается арендной платой. Для точного расчёта всегда сверяйтесь с актуальными данными на сайте ФНС России и положениями главы 31 НК РФ.