Земельный налог является одним из основных местных налогов в Российской Федерации. Его регулирование осуществляется главой 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В данной статье подробно разбираються плательщики, налоговая база, ставки, льготы, порядок расчета и сроки уплаты налога на актуальную дату (октябрь 2026 года).

Кто является плательщиками налога

Согласно статье 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которые владеют земельными участками на следующих правах:

• Право собственности;
• Право пожизненного наследуемого владения;
• Право постоянного (бессрочного) пользования.

Важно: Не являются плательщиками лица, владеющие землей на праве безвозмездного пользования, арендаторы (если иное не предусмотрено кодексом) и лица, имеющие право ограниченного пользования земельным участком (сервитут).

Налоговая база и ее определение

Налоговая база определяется в соответствии со статьей 391 НК РФ. С 2015 года основным параметром является кадастровая стоимость земельного участка, актуальная на дату расчета налога (обычно на 1 января налогового периода).

Особенности определения базы:

• Если кадастровая стоимость не определена, налоговая база рассчитывается исходя из нормативной денежной оценки.
• При возникновении права собственности в течение года база определяется пропорционально количеству полных месяцев владения.
• Документы, удостоверяющие право собственности, владения или пользования, используются для идентификации объекта налогообложения. Впредь до выдачи новых документов действуют ранее выданные государственными органами свидетельства.

Налоговые ставки: пределы и различия

Ставки земельного налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований, однако НК РФ устанавливает максимальные пределы (ст. 394 НК РФ):

Комментарий эксперта: «Ставка 0,3% применяется строго к участкам, используемым для сельского хозяйства. Если земля категории «сельхозназначения» используется под дачу или бизнес — ставка 1,5%»,, отмечает адвокат Элеонора Абеле.

Налоговые льготы и вычеты (для физлиц)

Физические лица имеют право на снижение налоговой базы (вычет) в размере 600 кв. м площади участка (п. 5 ст. 391 НК РФ). Льгота предоставляется на один участок по выбору налогоплательщика.

Пример расчета для пенсионера (ИЖС):

• Площадь участка: 1600 кв. м
• Кадастровая стоимость всего участка: 100 000 руб.
• Ставка налога: 0,3 % (предположим, что муниципалитет установил минимальную для ИЖС)

Расчет:

1. Стоимость 1 кв. м = 100 000 / 1600 = 62,5 руб.
2. Стоимость льготных 600 кв. м = 600 * 62,5 = 37 500 руб.
3. Налоговая база с учетом вычета = 100 000 — 37 500 = 62 500 руб.
4. Налог = 62 500 * 0,3% = 187,5 руб.

Дополнительные категории льготников (ст. 391 НК РФ): Герои СССР/РФ, инвалиды ВОI/II групп, лица, пострадавшие от радиации, пенсионеры (по возрасту — вычет 600 кв. м), отдельные категории военнослужащих и др. Региональные законы могут устанавливать дополнительные меры поддержки (например, полное освобождение для пенсионеров в некоторых субъектах).

Сроки уплаты налога

Для физических лиц:

Срок уплаты — не позже 1 декабря года, следующего за отчетным.

• Налог за 2024 год — уплатить до 1 декабря 2025 года.
• Налог за 2025 год — уплатить до 1 декабря 2026 года.

Правило: налог платится не ранее даты получения налогового уведомления, которое ФНС направляет за 30 дней до наступления срока (обычно в октябре-ноябре).

Для организаций:

Организации самостоятельно рассчитывают налог и авансовые платежи. С 2021 года декларацию по земельному налогу сдавать не нужно, однако расчет необходим для заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов.

• Авансовые платежи: сроки устанавливаются местным законом (обычно квартально).

Порядок исчисления налога

Физические лица

Расчет производит налоговый орган на основании данных ЕГРН и кадастровой стоимости. Налогоплательщик получает готовое уведомление. Если уведомление не пришло, но налог должен быть уплачен, рекомендуется обратиться в ФНС или проверить ЛК на сайте налоговой службы.

Организации

Расчет производится самостоятельно по формуле:

Налог = Налоговая база (кадастровая стоимость) × Ставка налога × Коэффициент месяцев владения / 12

При приобретении/утрате права в течение месяца — считается полный месяц, если право было не менее 15 дней.

Где узнать актуальные ставки и льготы в вашем регионе

Федеральная налоговая служба предоставляет официальный сервис: «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Алгоритм действий:

1. Заходите на сайт ФНС (nalog.gov.ru) в раздел «Справочная информация».
2. Выбираете налог: «Земельный налог».
3. Указываете год и территорию (субъект РФ, муниципальный район/городской округ).
4. Получаете сведения о местном законе: ставки, порядок уплаты, региональные льготы, сроки.

Особенности 2025–2026 годов

• Кадастровая переоценка: В ряде регионов проводится переоценка кадастровой стоимости, что напрямую влияет на сумму налога с 1 января года, следующего за годом утверждения результатов.
• Единый налоговый платеж (ЕНП): И физлица, и юрлица перечисляют налог через ЕНП (КБК 1###11000110). Физлица могут платить через ЛК ФНС, Госуслуги, банковские приложения по ИНН.
• Отсутствие декларации у юрлиц: Продолжается практика отмены декларации (введено с 2021 г.), акцент на уведомлениях об исчисленных суммах.

Частые ошибки и риски

• Игнорирование уведомления: Просрочка влечет начисление пени (ст. 75 НК РФ) и возможный сбор через суд (до 3 лет задолженности).
• Неверная категория земли: Если по данным ЕГРН категория «сельхозназначение», но фактически строите магазин — ставка 1,5%. Необходимо своевременно переводить землю в соответствующую категорию разрешенного использования.
• Неиспользование вычета 600 кв. м: ФНС применяет вычет автоматически к одному участку. Если участков несколько — нужно написать заявление на предоставление льготы по конкретному объекту.

Правило уплаты налога на землю строится на принципе: кадастровая стоимость × ставка муниципалитета × доля владения во времени. Для физических лиц процесс максимально автоматизирован — главное, вовремя проверить уведомление и оплатить его до 1 декабря следующего года. Для организаций ключевым является своевременный расчет авансовых платежей и правильное заполнение уведомлений для ЕНП.

Рекомендуется ежегодно проверять актуальные ставки и региональные льготы через официальный сервис ФНС, так как местные законы могут меняться, предоставляя дополнительные предпочтения отдельным категориям граждан или по видам использования земли.