Земельный налог — один из старейших и наиболее понятных налогов в России. Его платят владельцы земельных участков: как физические лица, так и организации. Однако далеко не все знают, куда именно направляются эти деньги и каким уровнем власти они распоряжаются. Разберемся в этом вопросе подробно.
Общая характеристика земельного налога
Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ. Ключевая его особенность заключается в том, что это местный налог. Это означает, что он устанавливается не только Налоговым кодексом, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Местные власти вправе самостоятельно определять:
- налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ);
- порядок и сроки уплаты налога;
- дополнительные налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.
В какой бюджет поступает земельный налог
Согласно Бюджетному кодексу РФ, земельный налог полностью (на 100%) зачисляется в местные бюджеты — то есть в бюджеты муниципальных образований: городских округов, муниципальных районов, сельских и городских поселений.
Это принципиально важный момент: ни федеральный, ни региональный бюджеты не получают средств от земельного налога напрямую. Все собранные суммы остаются на территории того муниципалитета, где расположен земельный участок.
Особенности для городов федерального значения
В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — действует особый порядок. Там земельный налог устанавливается законами этих субъектов РФ и может зачисляться:
- в бюджет города федерального значения;
- в бюджеты внутригородских муниципальных образований (если это предусмотрено законом города).
Например, в Москве для муниципальных образований, включенных в состав города в результате изменения его границ (так называемая «Новая Москва»), земельный налог может быть отнесен к источникам доходов бюджетов этих муниципальных образований.
Налоговые ставки
Налоговый кодекс устанавливает предельные ставки земельного налога:
- 0,3% от кадастровой стоимости, для земель сельскохозяйственного назначения, участков под жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством и огородничеством, а также земель с ограниченным оборотом (оборона, безопасность, таможенные нужды);
- 1,5% — в отношении прочих земельных участков (например, под коммерческими объектами).
Муниципальные власти могут снижать эти ставки и устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель, вида разрешенного использования и места нахождения участка.
На что расходуются средства земельного налога
Поскольку налог поступает в местный бюджет, собранные средства направляются на нужды конкретного муниципалитета:
- благоустройство территорий (парки, скверы, детские площадки);
- ремонт и содержание местных дорог;
- освещение улиц;
- содержание школ, детских садов, поликлиник муниципального подчинения;
- развитие коммунальной инфраструктуры;
- вывоз мусора и озеленение.
Таким образом, уплачивая земельный налог, собственник участка фактически финансирует улучшение качества жизни в своем городе или поселении.
Кто и как платит земельный налог
Физические лица уплачивают налог на основании уведомления, которое направляет налоговая инспекция. Срок уплаты, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организации исчисляют налог самостоятельно, представляют декларацию и уплачивают авансовые платежи, если это предусмотрено местным законодательством.
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода.
Земельный налог — это полностью местный налог: все 100% поступлений зачисляются в бюджеты муниципальных образований по месту нахождения земельного участка. Именно поэтому местные власти заинтересованы в полноте его сбора, а налогоплательщики могут быть уверены, что их деньги работают на развитие собственной территории, от ремонта дорог до благоустройства дворов и парков.