Земельный налог, один из ключевых местных налогов в Российской Федерации, который уплачивают владельцы земельных участков. Он регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными актами муниципальных образований. В этой статье подробно разберём, кто обязан платить земельный налог, как определяется налоговая база, какие ставки и льготы применяются, а также какие изменения произошли в последнее время.
Кто является плательщиком земельного налога
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками лица, которые пользуются участком на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды — в этих случаях налог платит собственник земли.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. Однако не все участки облагаются налогом. Не признаются объектом налогообложения:
- земельные участки, изъятые из оборота;
- участки, ограниченные в обороте (занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами из состава земель лесного фонда и др.);
- участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома;
Налоговая база: как определяется
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровую стоимость можно узнать:
- на сайте Росреестра через сервис «Публичная кадастровая карта»;
- заказав выписку из ЕГРН;
- в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
Если участок образован в течение года, налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости на дату внесения сведений в ЕГРН. При изменении кадастровой стоимости в течение года (например, из-за изменения вида разрешённого использования) налог пересчитывается с применением коэффициента владения.
Налоговые ставки
Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными образованиями, но не могут превышать предельные значения, закреплённые в Налоговом кодексе РФ:
Ставка до 0,3%
Применяется в отношении:
- земель сельскохозяйственного назначения;
- участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры;
- участков для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
- участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Ставка до 1,5%
Применяется в отношении прочих земельных участков, например земель под торговыми объектами, офисами, производственными базами.
Актуальные изменения: позиция Конституционного Суда РФ
Важным событием стало решение Конституционного Суда РФ, который признал неопределённым одновременное применение повышенной ставки до 1,5% и повышающих коэффициентов 2 или 4 к участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), если они используются в предпринимательской деятельности.
Конституционный Суд ограничил размер земельного налога для тех, кто возводит жилые дома на землях ИЖС. Ранее налоговые органы могли одновременно применять и максимальную ставку, и повышающие коэффициенты, что приводило к многократному росту налоговой нагрузки. После изменений такое двойное повышение признано несоразмерным, что защищает интересы граждан и застройщиков.
Налоговые льготы
Налоговый кодекс предусматривает федеральные льготы. Освобождаются от уплаты земельного налога, в частности:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации — в отношении участков с культовыми зданиями;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- коренные малочисленные народы — в отношении участков, используемых для традиционного образа жизни.
Для физических лиц предусмотрен налоговый вычет, уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 600 квадратных метров (6 соток) одного участка. Вычет положен:
- пенсионерам и предпенсионерам;
- инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
- ветеранам боевых действий;
- Героям Советского Союза и Российской Федерации;
- родителям трёх и более несовершеннолетних детей и другим категориям.
Муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные льготы, поэтому стоит уточнять их в местной администрации или на сайте ФНС.
Порядок исчисления и уплаты
Для физических лиц налог рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет уведомление. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организации исчисляют налог самостоятельно, представляют декларацию не позднее 25 февраля и уплачивают авансовые платежи (если они установлены муниципалитетом) не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Что делать, если кадастровая стоимость завышена
Если собственник считает кадастровую стоимость участка завышенной, её можно оспорить:
- обратившись в комиссию по рассмотрению споров при Росреестре;
- подав исковое заявление в суд.
При успешном оспаривании налог пересчитывается с учётом новой кадастровой стоимости.
Земельный налог — важный источник доходов местных бюджетов и существенная статья расходов владельцев недвижимости. Знание правил определения налоговой базы, ставок, льгот и актуальных изменений законодательства, включая позицию Конституционного Суда РФ по участкам ИЖС, позволяет плательщикам грамотно планировать свои расходы и защищать свои права. Рекомендуется регулярно проверять кадастровую стоимость участка и следить за изменениями в налоговом законодательстве.