Земельный налог — один из основных имущественных платежей, который ежегодно уплачивают владельцы земельных участков в России. Разберёмся, как формируется сумма налога, какие ставки действуют и как самостоятельно рассчитать платёж.
Кто платит земельный налог
Налог уплачивают физические лица, индивидуальные предприниматели и организации, которым земельный участок принадлежит на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Арендаторы и лица, пользующиеся землёй безвозмездно, земельный налог не платят.
Формула расчёта земельного налога
Сумма налога определяется по следующей формуле:
Земельный налог = Кадастровая стоимость участка × Доля в праве × Налоговая ставка × Коэффициент владения
Поясним каждый элемент:
- Кадастровая стоимость — стоимость участка, определённая в ходе государственной кадастровой оценки. Узнать её можно на сайте Росреестра или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
- Доля в праве — если участок принадлежит нескольким собственникам, налог рассчитывается пропорционально доле каждого.
- Налоговая ставка — устанавливается местными властями в пределах, заданных Налоговым кодексом.
- Коэффициент владения — применяется, если участок находился в собственности неполный год (число полных месяцев владения делится на 12).
Налоговые ставки
Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, ставка земельного налога варьируется от 0,3% до 1,5% от кадастровой стоимости.
Ставка 0,3%
Пониженная ставка применяется к участкам:
- сельскохозяйственного назначения;
- занятым жилищным фондом и объектами ЖКХ;
- предоставленным для ИЖС, личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества;
- ограниченным в обороте в соответствии с законодательством.
Ставка 1,5%
Для прочих земель (например, коммерческих участков) ставка не должна превышать 1,5%. Конкретный размер определяют муниципальные власти — он может быть ниже предельного.
Дорогие участки
Важный нюанс: для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей предельные ставки увеличиваются в пять раз. Это касается, в частности, элитной недвижимости в крупных городах.
Примеры расчёта
Пример 1: участок под ИЖС
Кадастровая стоимость участка — 2 000 000 рублей. Ставка для земель категории ИЖС в данном муниципалитете — 0,25%. Владение — полный год.
Налог = 2 000 000 × 0,25% = 5 000 рублей за год.
Пример 2: неполный год владения
Участок кадастровой стоимостью 1 000 000 рублей приобретён в октябре (владение — 3 месяца). Ставка — 0,3%.
Налог = 1 000 000 × 0,3% × (3/12) = 750 рублей.
Пример 3: долевая собственность
Кадастровая стоимость — 5 000 000 рублей, доля в праве — ½, ставка — 0,3%.
Налог = 5 000 000 × 0,5 × 0,3% = 7 500 рублей.
Льготы и налоговый вычет
Для отдельных категорий граждан (пенсионеров, инвалидов, ветеранов, многодетных семей и других) предусмотрен вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) одного участка. Если участок меньше 6 соток — налог не начисляется вовсе.
Кроме того, муниципальные власти вправе устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от уплаты.
Сроки и порядок уплаты
Физические лица уплачивают налог на основании уведомления из ФНС не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным. Платёж включается в состав единого налогового платежа (ЕНП) на общий КБК 182 0 10 61201 01 0000 510.
Организации рассчитывают налог самостоятельно и уплачивают его авансовыми платежами: годовой налог делят на 4 и платят равными частями раз в квартал, а итоговую сумму за год — до 28 февраля следующего года.
Как узнать точную сумму
Для удобства налогоплательщиков ФНС России предлагает:
- Налоговый калькулятор на официальном сайте ФНС — позволяет рассчитать земельный налог и налог на имущество физических лиц;
- Личный кабинет налогоплательщика, там отображаются начисления, кадастровая стоимость и применённые льготы.
Размер земельного налога зависит прежде всего от кадастровой стоимости участка и ставки, установленной местными властями. Для большинства дачных и жилых участков действует пониженная ставка до 0,3%, а льготные категории граждан могут вовсе не платить налог за участки до 6 соток. Чтобы избежать сюрпризов, регулярно проверяйте начисления в личном кабинете ФНС и следите за изменениями кадастровой оценки — именно от неё напрямую зависит итоговая сумма платежа.