Земельный налог — один из старейших и наиболее значимых платежей в налоговой системе Российской Федерации․ Его часто называют «общим», поскольку он затрагивает широкий круг налогоплательщиков — как физических, так и юридических лиц, владеющих земельными участками․ В данной статье подробно рассмотрим правовую природу земельного налога, его элементы и порядок уплаты․
Правовой статус земельного налога
Согласно статье 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в России устанавливаются три вида налогов и сборов:
- федеральные;
- региональные;
- местные․
Земельный налог относится к категории местных налогов․ Это означает, что он устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований․ Налог обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, а поступления от него зачисляются в местные бюджеты․
В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами этих субъектов РФ․
Почему земельный налог называют общим
Термин «общий» применительно к земельному налогу отражает его универсальный характер:
- Широкий круг плательщиков — налог уплачивают организации, индивидуальные предприниматели и обычные граждане, владеющие землёй;
- Обязательность на всей территории страны — налог действует во всех муниципальных образованиях России․
- Единые принципы — базовые элементы налогообложения закреплены в главе 31 НК РФ и едины для всех регионов․
Налогоплательщики
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения․
Не признаются налогоплательщиками лица, использующие участки на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды, в этих случаях уплачивается арендная плата․
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог․
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом․ Сведения о кадастровой стоимости можно получить в Росреестре или на его официальном сайте․
Налоговые ставки
Ставки устанавливаются местными властями, но не могут превышать пределы, закреплённые в НК РФ:
- 0,3% — для земель сельхозназначения, участков для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, ИЖС;
- 1,5% — для прочих земельных участков․
Льготы и порядок уплаты
Федеральным законодательством предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан: пенсионеров, инвалидов, ветеранов и других․ Для них действует налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) одного участка․ Муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные льготы․
Физические лица уплачивают налог на основании уведомления из налоговой инспекции — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом․ Организации исчисляют налог самостоятельно и представляют декларацию․
Земельный налог является общим платежом, который объединяет миллионы налогоплательщиков по всей стране․ Будучи местным налогом, он служит важным источником формирования бюджетов муниципальных образований, средства от которого направляются на благоустройство территорий, развитие инфраструктуры и решение социальных задач․ Своевременная уплата земельного налога — обязанность каждого владельца земельного участка и вклад в развитие своего региона․