Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы» — популярный режим среди организаций и индивидуальных предпринимателей. Одно из ключевых обязательств упрощенца — своевременная уплата авансовых платежей по налогу. В этой статье подробно разберём, как рассчитывать авансы, в какие сроки их платить и что будет при просрочке.
Что такое авансовый платёж по УСН
Авансовый платёж по УСН — это обязательная часть налога, которую ИП или организация перечисляет в бюджет в течение года по итогам отчётных периодов. Проще говоря, это частичная уплата налога, позволяющая равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года.
Отчётными периодами по УСН являются:
- I квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
Налоговым периодом является календарный год, по итогам которого уплачивается окончательная сумма налога за вычетом ранее перечисленных авансов.
Сроки уплаты авансовых платежей
Срок уплаты авансов по УСН не зависит от того, кто их перечисляет (ИП или организация), и от применяемого объекта налогообложения. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября.
Налог по итогам года уплачивается:
- организациями — не позднее 28 марта следующего года;
- ИП — не позднее 28 апреля следующего года.
Важно: если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, платёж нужно внести не позднее следующего за ним рабочего дня.
Особые сроки
Для тех, кто прекратил деятельность, по которой применял УСН, установлен особый срок: налог нужно заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Как рассчитать авансовый платёж на объекте «доходы минус расходы»
Авансовые платежи считаются нарастающим итогом с начала года: берутся доходы и расходы с начала года, вычисляется налог, а затем вычитаются ранее перечисленные авансы.
Формула расчёта:
Аванс к уплате = (Доходы − Расходы) × Ставка − Авансы за предыдущие периоды
Стандартная ставка — 15%, однако регионы вправе снижать её (вплоть до 5%).
Пример расчёта за I квартал
- Доходы за январь–март: 2 584 000 руб.
- Расходы за январь–март: 1 960 000 руб.
- Ставка налога: 15%.
Сумма авансового платежа к уплате за I квартал:
(2 584 000 − 1 960 000) × 15% = 93 600 руб.
Пример расчёта за полугодие
Допустим, за I квартал был исчислен аванс 300 тыс. руб., а за полугодие нарастающим итогом с начала года — 500 тыс. руб. Тогда сумма аванса к уплате по сроку 28 июля составит:
500 000 − 300 000 = 200 000 руб.
Что делать, если получился убыток
Если по итогам полугодия или девяти месяцев расходы превысили доходы либо аванс получился отрицательным (например, из-за убытка), платить аванс за этот период не нужно. По итогам года в случае убытка уплачивается минимальный налог — 1% от доходов.
Уведомление по ЕНП
Авансовые платежи по УСН уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП). Чтобы налоговая инспекция знала, какую сумму зачесть, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца уплаты (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
Ответственность за просрочку
Если не уплатить аванс в срок, на едином налоговом счёте (ЕНС) появится отрицательное сальдо, на которое сразу начнут начисляться пени. Штраф за неуплату авансовых платежей не предусмотрен, однако пени начисляются за каждый день просрочки, поэтому затягивать с уплатой не стоит.
Краткие итоги
- Авансы по УСН «доходы минус расходы» платятся по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев, до 28-го числа.
- Расчёт ведётся нарастающим итогом с зачётом ранее уплаченных сумм.
- При убытке аванс за период не уплачивается.
- Не забудьте подать уведомление об исчисленных суммах до 25-го числа.
- За просрочку начисляются пени на отрицательное сальдо ЕНС.
Своевременный расчёт и уплата авансовых платежей помогут избежать лишних расходов в виде пеней и сохранить хорошие отношения с налоговой инспекцией.