Базовый налоговый вычет в размере 30 месячных расчетных показателей (МРП) — это одно из главных средств снижения налогооблагаемой базы по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) для резидентов Республики Казахстан. С вступлением в силу новой редакции Раздела 8 Налогового кодекса РК с 1 января 2025 года порядок предоставления вычетов претерпел изменения, о которых необходимо знать как работодателям (налоговым агентам), так и работникам.

В этой статье мы подробно разберем, как правильно написать заявление, какой образец использовать, каковы суммы вычетов на текущий период и какие нюансы учета существуют в 1С и бухгалтерии.

Нормативная база: Статья 403 Налогового кодекса РК

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РК, базовый налоговый вычет предоставляется физическим лицом, имеющим статус налогового резидента РК.

• Размер вычета: 30-кратный размер МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц.
• Лимит за год: Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера МРП (30 МРП × 12 месяцев).
• Условие: Вычет применяется к доходу, подлежащему облажению по ставке, установленной подпунктом 1) пункта 1 статьи 343 НК РК (обычно 10% для резидентов).

Важно: Для получения вычета работник обязан подать заявление работодателю (налоговому агенту). Без заявления налоговый агент не имеет права применять вычет при расчете ИПН.

Актуальные суммы МРП и вычетов на 2025 и 2026 годы

Размер МРП устанавливается ежегодно законом о республиканском бюджете. Ниже приведены расчеты для планирования:

Примечание: Суммы для 2026 года указаны на основе размера МРП, утвержденного законом о бюджете на 2024–2026 годы. Окончательные цифры подтверждаются ежегодно.

Порядок подачи заявления: правила и сроки

Кто и когда подает?

• Работник (физическое лицо) пишет заявление в свободной форме (или по установленному образцу) и предоставляет его работодателю.
• Заявление можно подать в любое время года. Вычет начинает применяться с месяца подачи заявления (если подано до расчета зарплаты за текущий месяц) или со следующего месяца.
• Если заявление подано в 2024 году на вычет 14 МРП (стандартный), оно не распространяется автоматически на базовый вычет 30 МРП в 2025 году. Требуется новое заявление.

Форма заявления

Строго утвержденной государственной формы для заявления на базовый вычет 30 МРП не существует. Используется произвольная форма (свободная), однако она должна содержать обязательные реквизиты. Также допускается использование формы, утвержденной Приказом Министра финансов РК (Приложение 1 к Приказу), которая является универсальной для всех видов вычетов.

Образец заявления на предоставление базового налогового вычета 30 МРП

Ниже приведен рекомендуемый образец, который можно скопировать, распечатать и заполнить.

Обязательные реквизиты заявления (чек-лист):

1. Кому адресуется (наименование налогового агента, ФИО руководителя).
2. От кого (ФИО полностью, ИИН, адрес, должность).
3. Название документа: «Заявление».
4. Ссылка на норму закона: ст. 403 НК РК.
5. Четкое требование: «Прошу предоставить базовый налоговый вычет в размере 30 МРП…».
6. Указание налогового периода (год).
7. Подтверждение статуса резидента.
8. Обязательство уведомить об изменении обстоятельств.
9. Дата и личная подпись работника.

Особенности учета в 1С:ЗУП / Бухгалтерия 8 (для Казахстана)

В типовых конфигурациях 1С для Казахстана (1С:ЗУП 8, 1С:Бухгалтерия учет вычетов автоматизирован.

• Документ: «Заявление на предоставление вычетов ИПН» (раздел Зарплата → Налогообложение).
• Заполнение: На основании бумажного заявления работника кадровик или бухгалтер создает этот документ.
• Вид вычета: Выбирается «Базовый налоговый вычет (30 МРП)».
• Период действия: Указывается с какого месяца по какой месяц действует (обычно весь календарный год).
• Предварительная сумма вычетов: В документе также может указываться сумма прочих вычетов (п. 2 ст. 356 НК РК), лимит которых на 2025 год составляет 282 МРП (1 108 824 тенге) в год.

После проведения документа программа автоматически будет уменьшать налогооблагаемую базу на 30 МРП ежемесячно при расчете зарплаты (документ «Начисление зарплаты»), пока не будет исчерпан лимит 360 МРП или не закончится срок действия заявления.

Другие виды стандартных вычетов (для контекста)

Помимо базового вычета 30 МРП, Налоговый кодекс (ст. 343, 359) предусматривает стандартные налоговые вычеты, которые также требуют заявления:

• 14 МРП, для себя (если доход не превышает 25 МРП в месяц, *правило актуально для 2024 г., в 2025 г. правила изменились, см. ниже).
• 882 МРП — для инвалидов I и II групп, лиц, пострадавших от радиации, героев Труда/Соц.izma, а также усыновителей/опекунов детей-инвалидов.
• Вычеты на детей: 14 МРП за каждого ребенка до 18 лет (до 22 лет при обучении), 882 МРП за ребенка-инвалида.

Важное изменение с 2025 года: Порядок предоставления вычета 14 МРП «для себя» изменен. Теперь он предоставляется в рамках предварительной суммы прочих вычетов (лимит 282 МРП в год), которую работник самостоятельно рассчитывает и указывает в универсальном заявлении (Приложение 1 к Приказу МФ РК). Базовый вычет 30 МРП учитывается отдельно и не входит в лимит 282 МРП.

Частые ошибки и вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли подавать заявление каждый год?

Ответ: Да. Действие заявления распространяется на календарный год, указанный в нем. С 1 января нового года требуется новое заявление (или новый документ в 1С на новый год).

Вопрос: Работник подал заявление в марте. Вычет дается за январь и февраль?

Ответ: Нет. Вычет предоставляется начиная с месяца подачи заявления (если подано до расчета зарплаты) или со следующего месяца. Ретроактивно (за прошедшие месяцы текущего года) вычет не применяется. Однако работник может вернуть налог через декларацию по итогам года (ф. 240.00), если имеет право.

Вопрос: Можно ли применить вычет 30 МРП частной практике (ИП, нотариусы, адвокаты)?

Ответ: Да, физические лица, занимающиеся частной практикой (плательщики единого агрегированного платежа или в общем порядке), имеют право на базовый вычет 30 МРП. Заявление в этом случае подается в налоговый орган по месту учета (или учитывается при расчете авансовых платежей/декларации самостоятельно).

Вопрос: Что если работник работает у двух работодателей?

Ответ: Базовый вычет 30 МРП можно применить только у одного налогового агента (основное место работы). У второго работодателя вычет не применяется. Работник должен выбрать, где ему выгоднее (обычно там, где зарплата выше).

Правильное оформление заявления на базовый налоговый вычет 30 МРП — это гарантия того, что работник получит законное снижение налоговой нагрузки, а работодатель избежит претензий со стороны госдоходов за необоснованное занижение ИПН.

Ключевые моменты для 2025–2026 гг.:

• Используйте актуальный размер МРП (3 932 тг в 2025 г., 4 325 тг в 2026 г.).
• Заявление пишется в свободной форме, но с обязательной ссылкой на ст. 403 НК РК.
• Срок действия — календарный год, новое заявление нужно ежегодно.
• В 1С оформляется документом «Заявление на предоставление вычетов ИПН».
• Базовый вычет (30 МРП) и прочие вычеты (лимит 282 МРП) учитываются раздельно.

Скачайте образец выше, адаптируйте под свои данные и своевременно передайте в бухгалтерию, чтобы не потерять право на вычет в текущем месяце.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту. Нормативная база: Налоговый кодекс РК от № 120-VI (с изм. и доп.), Приказ МФ РК об утверждении формы заявления.