Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов в России․ Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие «упрощёнку», обязаны ежегодно сдавать налоговую декларацию по установленной форме․ В этой статье подробно разберём, что представляет собой бланк декларации по УСН, где его взять, какие разделы он содержит и как правильно его заполнить․
Что такое декларация по УСН
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения,, это отчётный документ, в котором налогоплательщик отражает полученные доходы (а при объекте «доходы минус расходы» — и расходы), рассчитывает налоговую базу и сумму налога к уплате․
Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС России (форма по КНД 1152017)․ Бланк периодически обновляется, поэтому перед сдачей отчётности важно убедиться, что вы используете актуальную редакцию формы, действующую на момент подачи․
Кто и когда сдаёт декларацию
Декларацию обязаны представлять:
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;
- индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным․
Декларация сдаётся один раз в год, даже если в течение года не велась деятельность и не было доходов — в этом случае подаётся «нулевая» декларация․ Также декларацию необходимо сдать при утрате права на УСН или при прекращении деятельности на «упрощёнке» — в сокращённые сроки․
Структура бланка декларации
Бланк декларации по УСН включает ьный лист и несколько разделов․ Какие именно разделы заполнять, зависит от выбранного объекта налогообложения․
ьный лист
На ьном листе указываются:
- ИНН (и КПП, для организаций);
- номер корректировки (при первичной подаче — «0—»);
- налоговый период (код «34» — календарный год);
- отчётный год и код налогового органа;
- наименование организации или ФИО предпринимателя;
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
- контактный телефон, количество страниц, подпись и дата․
Раздел 1․1 и 1․2
Эти разделы содержат итоговые суммы авансовых платежей и налога к уплате (или уменьшению) с указанием кода ОКТМО:
- раздел 1․1 — для объекта «доходы»;
- раздел 1․2, для объекта «доходы минус расходы», здесь же отражается минимальный налог․
Раздел 2․1․1 и 2․1․2
Раздел 2․1․1 заполняют налогоплательщики с объектом «доходы»: здесь производится расчёт налога, указывается ставка, суммы доходов нарастающим итогом, исчисленные авансовые платежи и суммы, уменьшающие налог (страховые взносы, пособия)․ Раздел 2․1․2 предназначен для плательщиков торгового сбора․
Раздел 2․2
Этот раздел заполняется при объекте «доходы минус расходы»․ В нём отражаются доходы и расходы нарастающим итогом, налоговая база, ставка налога, а также расчёт минимального налога (1% от доходов)․
Раздел 3
Заполняется только теми, кто получал целевые средства (благотворительные поступления, гранты и т․ п․)․
Где взять бланк декларации
Получить актуальный бланк можно несколькими способами:
- На официальном сайте ФНС России (nalog․gov․ru) — в разделе «Налогообложение в РФ» → «Действующие в РФ налоги и сборы» → «УСН», а также через сервис «Подача налоговой, бухгалтерской отчётности»․
- В личном кабинете налогоплательщика — для ИП и юридических лиц, где декларацию можно заполнить и отправить в электронном виде․
- В справочно-правовых системах («КонсультантПлюс», «Гарант») и бухгалтерских программах (1С и др․)․
- В налоговой инспекции — бумажный бланк можно получить лично․
Основные правила заполнения
- Заполняйте декларацию начиная с расчётных разделов (2․1․1 или 2․2), а затем переносите итоги в раздел 1․1 или 1․2․
- Все суммы указываются в полных рублях (округление по правилам математики)․
- При заполнении от руки используйте чернила чёрного, синего или фиолетового цвета, пишите заглавными печатными буквами․
- Не допускается двусторонняя печать и скрепление листов, повреждающее бумагу (степлером)․
- Исправления в бумажной декларации не допускаются — при ошибке лист заполняется заново․
- Каждая страница нумеруется и подписывается․
Способы подачи декларации
Декларацию можно представить:
- в электронном виде — через личный кабинет на сайте ФНС или по ТКС через оператора связи (для организаций со среднесписочной численностью более 100 человек, обязательно);
- на бумаге — лично в налоговую инспекцию, через представителя по доверенности или по почте письмом с описью вложения․
Ответственность за несдачу декларации
За нарушение срока подачи декларации предусмотрен штраф, 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей․ Кроме того, при просрочке более 20 рабочих дней налоговый орган вправе заблокировать расчётный счёт․ Поэтому важно сдавать отчётность своевременно, даже если налог к уплате равен нулю․
Бланк декларации по УСН имеет понятную структуру, и при наличии правильно ведущегося учёта доходов и расходов его заполнение не вызывает затруднений․ Главное — использовать актуальную форму, соблюдать правила заполнения и сроки подачи․ Удобнее всего формировать и сдавать декларацию в электронном виде через сервисы ФНС — это снижает риск ошибок и экономит время․