Работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда, имеют право на досрочное назначение страховой пенсии. За это право «расплачивается» работодатель — он обязан уплачивать дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Разберёмся, кто, за кого и сколько должен платить, а также какие изменения принесла налоговая реформа 2025–2026 годов.
Что такое дополнительные взносы на вредные условия труда
Дополнительные тарифы страховых взносов установлены статьёй 428 Налогового кодекса РФ. Они начисляются на выплаты и вознаграждения в пользу работников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию (так называемые «списки № 1 и № 2», а также «малые списки»).
Важно понимать: допвзносы уплачиваются сверх основного тарифа страховых взносов и не зависят от предельной величины базы для исчисления взносов — то есть начисляются со всей суммы выплат без ограничений.
Размеры дополнительных тарифов
Величина тарифа зависит от того, проведена ли на предприятии специальная оценка условий труда (СОУТ).
Если СОУТ не проведена
- 9%, для работников по Списку № 1 (особо вредные и особо тяжёлые работы, подземные работы, горячие цеха);
- 6%, для работников по Списку № 2 и «малым спискам» (вредные и тяжёлые условия труда).
Если СОУТ проведена
Тариф определяется по классу условий труда, установленному по результатам спецоценки:
- класс 4 (опасный) — 8%;
- класс 3.4 (вредный 3 степени) — 7%;
- класс 3.3 — 6%;
- класс 3.2 — 4%;
- класс 3.1 — 2%;
- классы 1 и 2 (оптимальный и допустимый) — 0%, допвзносы не уплачиваются.
Таким образом, проведение СОУТ выгодно работодателю: если условия труда признаны допустимыми, обязанность платить допвзносы снимается.
Кто обязан платить
Плательщиками являются все работодатели — организации и индивидуальные предприниматели, — у которых есть работники, занятые на вредных и опасных работах. При этом:
- взносы начисляются только за те месяцы, в которых работник фактически был занят на вредных работах;
- если работник занят на вредных работах неполный месяц, взносы начисляются пропорционально;
- пониженные тарифы для МСП на допвзносы не распространяются, они уплачиваются в полном объёме независимо от льгот по основному тарифу.
На какие выплаты начисляются взносы
База для допвзносов совпадает с базой по основным страховым взносам: зарплата, премии, отпускные, доплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений. Не облагаются выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ (государственные пособия, компенсации и т.д.).
Изменения 2026 года: что учесть
Налоговая реформа не обошла стороной и страховые взносы. С 1 января 2026 года вследствие увеличения МРОТ традиционно выросла предельная величина базы по основным взносам, а право субъектов МСП на пониженные тарифы стало напрямую зависеть от вида деятельности и соблюдения установленных условий. При этом дополнительные тарифы за вредные условия труда сохраняются в прежнем порядке и применяются независимо от льгот.
Работодателям следует:
- проверить актуальность результатов СОУТ (срок действия — 5 лет);
- корректно отражать в отчётности (РСВ и персонифицированные сведения) коды категорий застрахованных лиц;
- своевременно уплачивать взносы в составе единого налогового платежа — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным.
Ответственность за нарушения
Неуплата или неполная уплата допвзносов влечёт начисление пеней и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (при умышленной неуплате — 40%). Кроме того, ошибки в персонифицированном учёте могут привести к проблемам при назначении работнику досрочной пенсии.
Дополнительные взносы за вредные условия труда, обязательная часть нагрузки работодателя, у которого есть «вредные» рабочие места. Оптимизировать расходы законно можно одним способом — улучшать условия труда и подтверждать это результатами специальной оценки. Это выгодно и бизнесу, и работникам.