Единая упрощенная налоговая декларация (ЕУД) — это специальная форма отчетности, которая позволяет организациям и предпринимателям отчитаться сразу по нескольким налогам одним документом. В частности, она может заменить декларацию по налогу на прибыль организаций. Разберемся, в каких случаях это возможно, какие условия нужно соблюсти и как правильно заполнить отчет.
Что такое единая упрощенная декларация
Единая упрощенная налоговая декларация — это унифицированная форма отчетности, утвержденная приказом ФНС России. Она представляет собой простой документ, состоящий фактически из одной страницы для заполнения. Основное назначение ЕУД — дать возможность налогоплательщикам, которые временно не ведут деятельность, не сдавать «нулевые» декларации по каждому налогу отдельно.
Упрощенная декларация заменяет отчетность по следующим налогам:
- налог на прибыль организаций;
- НДС;
- налог при УСН;
- ЕСХН;
- НДФЛ — в т.ч. декларацию 3-НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения.
Условия для подачи упрощенного отчета по налогу на прибыль
Право на сдачу ЕУД возникает только при одновременном выполнении двух условий:
- Отсутствие объекта налогообложения — у организации не было доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
- Отсутствие движения денежных средств, по расчетным счетам в банках и по кассе организации не было никаких операций (ни прихода, ни списания).
Если хотя бы одно из условий не выполняется — например, через расчетный счет прошла даже небольшая сумма (оплата банковской комиссии, начисление процентов) — подавать упрощенную декларацию нельзя. В этом случае придется сдавать обычную декларацию по налогу на прибыль, даже если она будет «нулевой».
Пример из практики
ООО «Солнце» в отчетном периоде не вело деятельность: объектов обложения по налогу на прибыль и НДС не было, движения по счетам отсутствовали. Следовательно, вместо двух отдельных деклараций организация подает одну единую упрощенную декларацию, в которой указывает оба налога, НДС и налог на прибыль.
Сроки подачи
Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.
Особый порядок действует по налогу на прибыль: если деятельность прекращена длительное время, декларация подается не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за годом, в котором в последний раз было движение денег или имелись объекты налогообложения.
Как заполнить декларацию
Форма ЕУД (КНД 1151085) заполняется по следующим правилам:
- ИНН и КПП — указываются реквизиты организации (ИП указывает только ИНН);
- Наименование налога — в табличной части перечисляются налоги, по которым сдаеться отчет (например, «Налог на прибыль организаций»);
- Номер главы НК РФ — для налога на прибыль это глава 25;
- Отчетный период — указывается код: 3 — для квартальных налогов (например, НДС); для налогов с нарастающим итогом используются коды 3 (1 квартал), 6 (полугодие), 9 (9 месяцев) и 0 (год);
- Отчетный год — календарный год, за который подается отчет.
Документ подписывается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем либо их представителем.
Способы подачи
Единую упрощенную декларацию можно представить:
- на бумаге, лично в налоговую инспекцию или через представителя;
- почтовым отправлением с описью вложения;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Обратите внимание: организации, обязанные отчитываться электронно (например, со среднесписочной численностью работников более 100 человек), должны сдавать ЕУД только в электронной форме.
Ответственность и штрафы
За несвоевременную подачу единой упрощенной декларации предусмотрен штраф в размере 1000 рублей. Кроме того, если налогоплательщик сдал ЕУД, не имея на это права (например, при наличии движений по счетам), налоговая инспекция может потребовать представить полноценные декларации по каждому налогу, а за их несдачу — применить санкции.
Можно ли подать уточненную декларацию
Если в единой упрощенной декларации обнаружена ошибка, налогоплательщик вправе подать уточненную ЕУД с исправленными данными. Если же выяснилось, что условия для применения упрощенной формы не соблюдались, следует представить обычные декларации по соответствующим налогам.
Единая упрощенная декларация — удобный инструмент для организаций и ИП, временно не ведущих деятельность. Она избавляет от необходимости сдавать множество «нулевых» отчетов, в т.ч. по налогу на прибыль. Главное — внимательно проверить соблюдение условий: отсутствие объекта налогообложения и движения денежных средств. При малейших сомнениях безопаснее сдать обычную декларацию, чтобы избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов.