Малый бизнес в России имеет возможность работать на специальных налоговых режимах, которые часто называют «единым налогом». Эти режимы позволяют заменить несколько стандартных налогов одним платежом, упростить отчётность и снизить налоговую нагрузку. В этой статье подробно разберём, какие системы налогообложения доступны малому бизнесу, что такое единый налоговый платёж (ЕНП) и единый налоговый счёт (ЕНС), а также какие изменения вступают в силу в 2026 году.

Кто относится к малому бизнесу

Согласно законодательству, малый бизнес состоит из микропредприятий и малых предприятий:

• Микропредприятия — штат не превышает 15 человек, годовая выручка — до 120 млн рублей;
• Малые предприятия — от 16 до 100 наёмных работников и не более 800 млн рублей дохода в год.

Все организации и ИП, соответствующие этим критериям, автоматически попадают в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), который ведёт ФНС.

Специальные налоговые режимы — «единый налог» для малого бизнеса

Под «единым налогом» обычно понимают специальные режимы налогообложения, при которых один платёж заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), налог на имущество и частично НДС. В России действуют следующие режимы:

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим среди малого бизнеса. Предприниматель выбирает один из двух вариантов:

• УСН «Доходы» — ставка до 6% со всей выручки;
• УСН «Доходы минус расходы» — ставка до 15% с разницы между доходами и расходами.

Регионы вправе снижать ставки. Декларация сдаётся один раз в год, авансовые платежи вносятся ежеквартально.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только индивидуальным предпринимателям. ИП покупает патент на конкретный вид деятельности сроком от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента — 6% от потенциально возможного дохода, который устанавливают региональные власти. Отчётность по патенту не сдаётся.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Предназначен для производителей сельхозпродукции. Ставка, 6% с разницы между доходами и расходами. Режим заменяет налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество (по используемому в производстве имуществу).

Налог на профессиональный доход (НПД)

Режим для самозанятых и ИП без наёмных работников. Ставки: 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами. Лимит дохода, 2,4 млн рублей в год. Учёт ведётся автоматически через приложение «Мой налог».

Автоматизированная упрощённая система (АУСН)

Экспериментальный режим, при котором налог рассчитывает сама налоговая служба на основе данных банка и онлайн-кассы. Ставки: 8% с доходов или 20% с разницы «доходы минус расходы». Отчётность практически отсутствует.

Единый налоговый платёж (ЕНП) и единый налоговый счёт (ЕНС)

Важно не путать «единый налог» как режим с единым налоговым платежом — механизмом уплаты налогов, действующим с 2023 года.

ЕНС — это централизованный счёт в ФНС, с помощью которого каждая организация и индивидуальный предприниматель рассчитываются с государством по налогам, взносам и другим обязательным платежам. ЕНП — это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на этот счёт одним платежом.

Преимущества системы:

• не нужно заполнять множество платёжных поручений — достаточно одного;
• налоговая сама распределяет деньги по обязательствам в установленной очерёдности;
• снижается риск ошибок в реквизитах;
• переплата по одному налогу автоматически засчитывается в счёт другого.

Через ЕНП уплачиваются практически все налоги и взносы, включая налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Изменения для малого бизнеса в 2026 году

С 1 января 2026 года вступают в силу важные изменения, касающиеся НДС на спецрежимах:

• Снижается лимит выручки, при котором бизнес работает без НДС. С порог уменьшается до 20 млн рублей в год (ранее — 60 млн рублей);
• В 2027 году лимит составит 15 млн рублей, в 2028 году — 10 млн рублей;
• При превышении лимита предприниматель начинает работать с НДС: выставляет счета-фактуры, ведёт книги продаж и покупок, сдаёт декларации.

Бизнесу следует заранее оценить свою выручку и подготовиться к возможному переходу на работу с НДС.

Льготы и меры поддержки малого бизнеса

Помимо специальных режимов, малый бизнес может рассчитывать на дополнительные преференции:

• Налоговые каникулы, для впервые зарегистрированных ИП на УСН и ПСН в отдельных сферах деятельности (ставка 0% до двух лет);
• Пониженные страховые взносы — единый тариф 15% на выплаты работникам сверх 1,5 МРОТ для субъектов МСП;
• Гранты и выплаты — ИП, малые и средние предприятия, учреждённые предпринимателями от 14 до 35 лет, могут получить единоразовую выплату от государства в размере до 1 млн рублей;
• Освобождение от НДС — при соблюдении лимитов выручки.

Как выбрать подходящий режим

При выборе системы налогообложения рекомендуется учитывать:

1. Вид деятельности, не все режимы доступны для всех направлений бизнеса;
2. Размер доходов и расходов — при высокой доле подтверждённых расходов выгоднее УСН «Доходы минус расходы»;
3. Наличие работников — влияет на выбор режима и размер взносов;
4. Регион ведения бизнеса — ставки по УСН и стоимость патента устанавливаются регионами;
5. Готовность работать с НДС — с учётом снижения лимитов с 2026 года.

Для точного расчёта налоговой нагрузки стоит воспользоваться калькуляторами на сайте ФНС или обратиться за консультацией в центры поддержки предпринимательства своего региона.

Единый налог в виде специальных режимов налогообложения остаётся эффективным инструментом снижения нагрузки на малый бизнес в России. УСН, патент, ЕСХН, НПД и АУСН позволяют выбрать оптимальный вариант под конкретную ситуацию, а система ЕНС и ЕНП упрощает сам процесс уплаты налогов. Однако с 2026 года предпринимателям важно следить за снижением лимитов по НДС и своевременно адаптировать учёт под новые требования. Грамотный выбор режима и использование доступных льгот помогут законно минимизировать налоги и направить больше средств на развитие бизнеса.