Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов в России, который применяют малые и средние предприятия, а также индивидуальные предприниматели. Центральным элементом этого режима является единый налог, заменяющий уплату нескольких традиционных налогов.
Что такое единый налог при УСН
Единый налог, это налог, который организации и индивидуальные предприниматели уплачивают вместо:
- налога на прибыль организаций (для ИП — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности);
- налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
- НДС (за исключением импорта товаров и некоторых иных случаев).
При этом обязанность уплачивать страховые взносы, а также исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ сохраняется.
Объекты налогообложения и ставки
Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения:
«Доходы»
Налоговой базой являются все полученные доходы. Стандартная ставка — 6%. Регионы вправе снижать её до 1%. При превышении установленных лимитов применяется повышенная ставка 8%.
«Доходы минус расходы»
Налоговой базой является разница между доходами и документально подтвержденными расходами. Стандартная ставка — 15%, регионы могут снижать её до 5%. При превышении лимитов ставка повышается до 20%. Дополнительно действует правило минимального налога: если исчисленный налог меньше 1% от доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов.
Кто может применять УСН
Для применения упрощенной системы необходимо соблюдать установленные критерии:
- ограничение по размеру годового дохода (лимит ежегодно индексируется);
- средняя численность работников — не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств, в пределах установленного лимита;
- доля участия других организаций, не более 25%;
- отсутствие филиалов у организации.
Не вправе применять УСН банки, страховщики, ломбарды, нотариусы, адвокаты и ряд других категорий налогоплательщиков.
Порядок исчисления и уплаты
Налоговым периодом является календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев.
- По итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Налог по итогам года уплачивается организациями — не позднее 28 марта, ИП, не позднее 28 апреля следующего года.
- Декларация по УСН подается один раз в год.
На объекте «Доходы» налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов: организации и ИП с работниками, не более чем на 50%, ИП без работников — полностью.
Последствия нарушения критериев УСН
Если налогоплательщик превышает установленные лимиты или перестает соответствовать условиям применения режима, он утрачивает право на УСН. Последствия нарушения критериев, это прежде всего переход на общую систему налогообложения (ОСН) и, соответственно, обязанность платить НДС и налог на прибыль, налог на имущество и, как следствие, существенно возрастающая налоговая нагрузка и объем отчетности.
Переход на ОСН происходит с начала того квартала, в котором были нарушены условия. Налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган об утрате права на УСН в течение 15 календарных дней после окончания отчетного периода. Повторно перейти на упрощенную систему можно не ранее чем через год.
Преимущества и недостатки единого налога
Преимущества:
- снижение налоговой нагрузки;
- упрощенный учет и минимальная отчетность;
- возможность выбора объекта налогообложения;
- освобождение от НДС, налога на прибыль и налога на имущество.
Недостатки:
- ограничения по доходам, численности и видам деятельности;
- невыгодность работы с контрагентами — плательщиками НДС;
- закрытый перечень расходов на объекте «Доходы минус расходы»;
- риск утраты права на режим при превышении лимитов.
Единый налог при УСН — эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки для малого и среднего бизнеса. Однако для успешного применения режима важно тщательно контролировать соблюдение установленных критериев, правильно выбирать объект налогообложения и своевременно уплачивать авансовые платежи и налог. Перед переходом на упрощенную систему рекомендуется провести расчет налоговой нагрузки при обоих объектах налогообложения с учетом специфики конкретного бизнеса.