С 1 января 2024 года система уплаты налогов и страховых взносов в Российской Федерации претерпела кардинальные изменения. Центральным элементом реформы стал Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый КБК для большинства платежей. В данной статье подробно разбираем актуальные правила, реквизиты, сроки и нюансы, которые необходимо знать бухгалтерам, ИП и руководителям организаций.

Единый КБК и ЕНП: главные реквизиты 2024–2025 гг.

Согласно изменениям в Налоговом кодексе (ФЗ от № 263-ФЗ), все основные налоги и страховые взносы перечисляются единым платежом на один счет Федерального казначейства с использованием единого КБК.

Основной КБК для ЕНП

182 0 106 1201 01 0000 510

• Этот КБК указывается во всех платежных поручениях (статус 01) за НДФЛ, страховые взносы (пенсионные, медицинские, социальные — бывшие ФСС), налог на прибыль, НДС, УСН и др.
• Платежные поручения со статусом «02» (уточняющие) с 2024 года не применяются для перечисления налогов и взносов в составе ЕНП.

Исключение: Взносы на травматизм (СВ на производственные травмы и профзаболевания)

Данные взносы не входят в состав ЕНП. Они продолжают перечисляться непосредственно в Социальный фонд России (СФР) по отдельным КБК (устанавливаются приказом Минфина, обычно код доходов 182 1 02 02140 06 1000 160 для основного тарифа, но точный КБК зависит от класса риска и региона — уточняйте в личном кабинете СФР или Казначействе).

Порядок действий: как платить через ЕНП

Процесс уплаты теперь состоит из двух обязательных этапов:

1. Подача уведомления об исчисленных суммах в ИФНС (электронно через личный кабинет налогоплательщика, ЭДО или оператора ЭДО).
2. Перечисление денежных средств единым платежом (статус 01) на счет ЕНП с указанием единого КБК.

Важно: Без поданного уведомления налоговая не сможет зачесть поступившие деньги на конкретные обязательства (НДФЛ, взносы и т.д.), и они будут висеть как переплата (СПО, средства в порядке очереди).

Сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов (ежемесячный цикл)

С 2024 года установлен единый подход к срокам для НДФЛ и взносов (кроме травматизма):

Пример за август 2024/2025 г.:

• Зарплата начислена в августе.
• Уведомление сдаем до 25 сентября;
• Деньги перечисляем до 28 сентября (или следующего рабочего дня).

Сроки для взносов на травматизм (СФР)

Они сохраняют свой график: уплата производится ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца (например, за август — до 15 сентября). Отчетность (расчет по форме ЕСВ-1 / Расчет по страховым взносам) сдается ежеквартально.

Ключевые изменения 2024 года, влияющие на расчеты

А. Предельная база страховых взносов

С 2024 года предельная база исчисления страховых взносов установлена в фиксированной сумме (индексируется ежегодно). На доходы сверх лимита платится только медицинский взнос (1,8% для организаций, 5,1% для ИП — в зависимости от категории). Пенсионный взнос (22% / 26%) и социальный (2,9%) на сверхлимитную часть не начисляются.

Б. Льготы по страховым взносам

• МСП (малые и средние предприятия) и СОЧ (социально-ориентированные НКО): сниженные тарифы (15% вместо 30% на доходы в пределах МРОТ, 30% на сверхМРОТ) сохраняются при выполнении критериев (в реестре МСП, основной ОКВЭД в списке).
• ИП на УСН/ПСН/ЕСХН: фиксированные взносы за себя (пенсионные + медицинские) оплачиваются через ЕНП по тем же срокам (до 28 числа след. месяца/года). Взносы за сотрудников — по общим правилам.
• IT-компании (аккредитованные): сниженный тариф 7,6% (пенсионный 5% + медицинский 0,1% + социальный 2,5%, уточняйте актуальные ставки в ТК РФ ст. 427) на доходы сотрудников, соответствующих критериям.

В. Дистанционные работники: освобождение от НДФЛ и СВ

С (ст. 422 ТК РФ) освобождаются от НДФЛ и страховых взносов выплаты в виде возмещения дистанционным работникам расходов, связанных с использованием в работе их собственных или арендованных:

• оборудования (компьютеры, мониторы, принтеры и т.д.);
• программного обеспечения;
• средств связи и интернета;
• электрической энергии.

Условие: расходы должны быть документально подтверждены и согласованы с работодателем (в локальном нормативном акте или доп. соглашении).

Календарь платежей на 2024–2025 годы (ориентировочный)

Ниже приведена сводная таблица ключевых дат для кварталов. Всегда проверяйте переносы на рабочие дни в официальном календаре ФНС или Контур.Экстерн/СБИС на конкретный год.

I квартал (Январь — Март)

• 25 апреля — уведомление за март.
• 29 апреля (или 30, если перенос) — оплата ЕНП за март.
• 15 апреля — взносы на травматизм за март (в СФР).
• 25 апреля — сдача Расчета по страховым взносам (РСВ) за I квартал.
• 30 апреля — сдача 6-НДФЛ за I квартал.

II квартал (Апрель — Июнь)

• 25 июля — уведомление за июнь.
• 28 июля — оплата ЕНП за июнь.
• 15 июля — взносы на травматизм за июнь.
• 25 июля, сдача РСВ за II квартал.
• 31 июля — сдача 6-НДФЛ за полугодие.

III квартал (Июль — Сентябрь)

• 25 октября, уведомление за сентябрь.
• 28 октября — оплата ЕНП за сентябрь.
• 15 октября — взносы на травматизм за сентябрь.
• 25 октября — сдача РСВ за III квартал.
• 31 октября, сдача 6-НДФЛ за 9 месяцев.

IV квартал (Октябрь — Декабрь) — самый насыщенный

• 25 января (след. года) — уведомление за декабрь + уведомление по итогам года (НДФЛ за год, взносы за год с учетом предельной базы).
• 28 января (след. года) — оплата ЕНП за декабрь и итоговая доплата по взносам за год.
• 15 января — взносы на травматизм за декабрь.
• 25 января, сдача РСВ за год.
• 28 февраля (орг.) / 1 марта (ИП) — сдача итоговой 6-НДФЛ за год.

Отчетность: что и когда сдавать

Переход на ЕНП не отменил сдачу деклараций и расчетов. Сроки сдачи отчетности не совпадают со сроками оплаты (отчетность сдается позже).

Типичные ошибки и как их избежать

1. Оплата без уведомления. Деньги придут на ЕНП, но не зачислятся по обязательствам. Придется писать заявление на зачисление/возврат.
2. Ошибка в КБК травматизма. Платеж уйдет в ЕНП (в ИФНС), а должен в СФР. ВС не зачтут, набегут пени. Всегда проверяйте КБК в личном кабинете СФР.
3. Пропуск срока уведомления (25-е число). Штраф 200 руб. за каждое уведомление (п; 1 ст. 126 НК РФ), но главное — риск не успеть заплатить к 28-му.
4. Неучет предельной базы. Переплата пенсионных/социальных взносов сверх лимита. Возврат возможен, но забирает время.
5. Игнорирование льгот МСП/IT. Убедитесь, что организация в реестре МСП на дату начисления зарплаты и основной ОКВЭД в перечне утвержденном Правительством.

Работа с Личным кабинетом налогоплательщика (ЛК ИФНС) и СФР

• ЛК ИФНС (nalog.gov.ru): Подача уведомлений, контроль баланса ЕНП (СПО), формирование платежек с автозаполнением реквизитов, просмотр требований и актов сверки.
• ЛК СФР (sfr.gov.ru): Контроль зачисления взносов на травматизм, сдача РСВ/СЗВ, получение тарифа травматизма, сверка расчетов по взносам (после зачисления из ЕНП ИФНС передает данные в СФР).

Резюме: чек-лист для бухгалтера на каждый месяц

1. Начислить зарплату и удержать НДФЛ.
2. Рассчитать страховые взносы (с учетом предельной базы и льгот).
3. Рассчитать взносы на травматизм отдельно;
4. До 25-го числа: Сформировать и отправить Уведомление об исчисленных суммах (НДФЛ + СВ) в ИФНС через ЛК/ЭДО.
5. До 28-го числа: Перечислить ЕНП (статус 01, КБК 1###10000510) через банк-клиент.
6. До 15-го числа: Перечислить взносы на травматизм в СФР (свои реквизиты, свой КБК).
7. В квартальный срок: Сдать РСВ в ИФНС и Расчет по травматизму в СФР.
8. В квартальный срок: Сдать 6-НДФЛ в ИФНС.

Переход на ЕНП упростил кассовую дисциплину (один платеж, один КБК), но повысил требования к таймингу подачи уведомлений. Главное правило 2024–2025 годов: сначала уведомление (25-е), потом деньги (28-е). Отдельно следите за травматизмом (СФР, 15-е число, свои КБК). Регулярно сверяйтесь с данными ЛК ИФНС и ЛК СФР, чтобы избежать набега пеней и штрафов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обращаться к актуальному тексту Налогового кодекса РФ, постановлениям Правительства и заказам ФНС/СФР, а также консультироваться со специализированными сервисами (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность) или профессиональными бухгалтерами.