Короткий и однозначный ответ: нет, индивидуальные предприниматели (ИП) на общей системе налогообложения (ОСНО) не платят налог на прибыль․

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ) и актуальной практике (включая данные КонсультантПлюс, Контур․Экстерн, Альфа-Курс на 2024–2026 гг․), налог на прибыль (ставка 25% с 2025 года) является обязательным платежом исключительно для организаций (юридических лиц) — ООО, АО и др․ ИП же являются физическими лицами, поэтому их доходы от предпринимательской деятельности облагаются НДФЛ (налогом на доходы физических лиц)․

Законодательное закрепление: Статья 227 НК РФ

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ для ИП на ОСНО регулируется главой 26․2 НК РФ (ст․ 227․1–227․9)․ Именно эта норма устанавливает, что доходы ИП, применяющих общую систему налогообложения, подлежат налогообложению по правилам, аналогичным налогу на прибыль (учет доходов за вычетом документарно подтвержденных расходов), но ставками НДФЛ․

Цитата из источников: «Вместо налога на прибыль ИП на ОСНО платит НДФЛ — налог на доходы физических лиц․ Доходы предпринимателя — это поступления от бизнеса»․

---

Ставки НДФЛ для ИП на ОСНО в 2024–2026 гг; (Прогрессивная шкала)

С 2021 года для налоговых резидентов РФ действует прогрессивная шкала налогообложения․ Ставка зависит от совокупного годового дохода физического лица (включая зарплату, дивиденды, доходы от ИП и др․):

• 13% — на доход до 2,4 млн руб․ в год;
• 15% — на доход от 2,4 до 5 млн руб․;
• 18% — на доход от 5 до 20 млн руб․;
• 20%, на доход от 20 до 50 млн руб․;
• 22% — на доход свыше 50 млн руб․

Примечание: В предоставленных данных упоминается «НДФЛ 1322», что отражает диапазон ставок от 13% до 22%․ Для нерезидентов РФ ставка составляет 30% (без прогрессивной шкалы)․

---

Порядок расчета налога: «Доходы минус Расходы»

Хотя ИП не платит налог на прибыль, логика расчета налоговой базы по НДФЛ на ОСНО максимально приближена к налогу на прибыль организаций:

1. Доходы: Все поступления от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (выручка)․ Учитываются по начислению (метод начисления)․
2. Расходы: Принимаются к вычету только документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, направленные на получение доходов (п․ 1 ст․ 227 НК РФ)․ Состав расходов определяется ст․ 252 НК РФ (по аналогии с налогом на прибыль), но с ограничениями для ИП (например, нет расходов на содержание советов директоров и т․п․)․
3. Налоговая база: Доходы за налоговый период (год) минус Расходы за тот же период․

Важное отличие от организаций (Налог на прибыль):

Убытки ИП не переносятся на будущие периоды․ (п․ 4 ст․ 227 НК РФ)․ Если расходы превысили доходы в текущем году, налоговая база признается равной нулю․ Убыток «сгорает» и не может уменьшить НДФЛ будущих лет․ У организаций на ОСНО убытки можно переносить вперед неограниченно․

---

Авансовые платежи и сроки уплаты НДФЛ

ИП на ОСНО обязаны вносить авансовые платежи в течение года․ Сроки установлены п․ 6 ст․ 227 НК РФ:

• За 1 квартал: не позднее 28 апреля;
• За полугодие (1–2 кв․): не позднее 28 июля;
• За 9 месяцев (1–3 кв․): не позднее 28 октября․

В источниках (УБРиР) также упоминается общая логика ОСНО: «Для ОСНО необходимо вносить авансовые платежи по налогу на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом» — для ИП это правило применяется по аналогии к НДФЛ․

---

Какие еще налоги платит ИП на ОСНО (Полный перечень)

ОСНО подразумевает уплату всех основных налогов, если нет оснований для освобождения․ Набор платежей для ИП выглядит так:

Налог / Взнос	Ставка / Особенности 2024–2026 гг․	Кто платит
НДФЛ (вместо налога на прибыль)	Прогрессивная шкала 13–22% (резиденты)	Все ИП на ОСНО
НДС	20% (базовая), 10% (сниженная), 0% (экспорт)․ Освобождение возможно, если выручка за 3 мес․ < 2 млн руб․ (п․ 2 ст․ 346․11 НК РФ) или по иным основаниям․	Все ИП на ОСНО (если не применено освобождение)
Налог на имущество	Только на объекты недвижимости кадастровой стоимостью (торговые центры, офисы, ТЦ и т․д․, внесенные в реестр)․ Ставка до 2% (устанавливает регион)․	Если есть объекты в реестре
Страховые взносы «за себя»	Фиксированные: ОПС + ОМС․ В 2024 г․ — 49 500 руб․ (ОПС 42 874 + ОМС 6 626)․ В 2025 г․, 53 658 руб․ (ОПС 46 431 + ОМС 7 227)․ + 1% с дохода свыше 300 000 руб․ в год (только ОПС, плафonné)․	Все ИП (обязательно)
Страховые взносы за сотрудников	~30% (ОПС 22% + ОМС 5,1% + ВНИМ 2,9% + СЗН 0,2–8,5%) к фонду оплаты труда․	ИП-работодатели
НДФЛ за сотрудников	13–22% (резиденты), 30% (нерезиденты)․ ИП выступает налоговым агентом․	ИП-работодатели

---

Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО

В отличие от УСН или Патента, на ОСНО ИП обязан вести полноценный бухгалтерский учет (ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», ст․ 6)․ ИП имеют право не формировать полный пакет финансовой отчетности (баланс, отчет о результатах) для публикации, но учетные регистры (журналы-заказки, книги учета доходов и расходов по форме КУДиР для НДФЛ, книги покупок/продаж для НДС) вести обязательно․

• КУДиР (Книга учета доходов и расходов): Ведется для целей НДФЛ (утв․ Минфином)․ В нее заносятся все операции по начислению․
• Книги покупок и продаж: Для целей НДС․
• Инвентаризация, амортизация ОС: Обязательны для правильного учета расходов (амортизация включается в расходы равномерно в срок полезного использования);

---

Отчетность ИП на ОСНО (Основные формы)

Состав отчетности значительно шире, чем на специальных режимах:

1. Декларация по НДФЛ (форма для ИП на ОСНО): Ежегодно до 30 апреля․
2. Декларация по НДС: Ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
3. Декларация по налогу на имущество: Ежегодно (сроки устанавливают регионы, обычно до 30 марта/февраля)․
4. Отчетность по страховым взносам (РСВ): Ежеквартально․
5. Расчет НДФЛ (6-НДФЛ) и Справки 2-НДФЛ: Ежеквартально/ежегодно по сотрудникам (если есть штат)․
6. Отчетность в фонды (СФР): Ежемесячно (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) + ЕФС-1 (ежемесячно)․
7. Статистическая отчетность: По запросу Росстата․

Примечание: Плательщики ОСНО вправе заменить декларации по налогу на прибыль (не актуально для ИП) и НДС одной единой упрощенной декларацией (ЕД), если выполняют условия (выручка до 60 млн руб․, численность до 100 чел․ и т․д․), но для ИП это касается в основном НДС․

---

Сравнительная таблица: ИП на ОСНО vs ООО на ОСНО

<тд>Документально подтвержденные (ст․ 252 НК РФ с оговорками ст․ 227 НК РФ)

Параметр	ИП на ОСНО	ООО на ОСНО
Основной налог на доход	НДФЛ (прогрессивная 13–22%)	Налог на прибыль (25% с 2025 г․)
Учет расходов	Документально подтвержденные (ст․ 252 НК РФ)
Перенос убытков	Запрещен (убыток сгорает)	Разрешен неограниченно во времени
Свободно (после уплаты НДФЛ)	Только через дивиденды (13/15%) или зарплату (НДФЛ + взносы)
Бухучет	Обязателен (упрощенная отчетность)	Обязателен (полная отчетность)
НДС	Да (если нет освобождения)	Да (если нет освобождения)
Ответственность	Собственность ИП (субсидиарная)	Имущество общества (уставной капитал)

---

Преимущества и недостатки ОСНО для ИП

Плюсы (+)

• Работа с крупными клиентами (B2B, госзаказы): Крупные компании и госзаказчики часто требуют работу с НДС (для вычета «входного» НДС)․ На УСН/Патенте НДС не выделяется (кроме агентских схем)․
• Нет ограничений по выручке, численности сотрудников, видам деятельности (кроме запрещенных для ИП в принципе)․
• Возможность уменьшить базу НДФЛ за счет расходов (на УСН «Доходы» расходы не учитываются, на Патенте — фиксированная база)․
• Использование налоговых вычетов по НДФЛ (имущественные, социальные, стандартные) для снижения налога с доходов ИП (в пределах правил ст․ 227 НК РФ)․

Минусы (–)

• Высокая налоговая нагрузка: НДФЛ (до 22%) + НДС (20%) + Взносы «за себя» + Взносы за сотрудников + Налог на имущество (если есть объекты)․
• Сложный учет и отчетность: Требует квалифицированного бухгалтера или аутсорсинга․ Ошибки грозят штрафами (ст․ 120, 126, 129․1 НК РФ)․
• Непереносимость убытков: Риск платить НДФЛ с доходов даже если бизнес убыточен в текущем году, но был убыточен и в прошлом․
• Обязательный НДС: Даже если клиенты — физлица или УСН-ники, которые не ценят НДС, его нужно сдавать в бюджет (если нет освобождения по 2 млн руб․)․

---

Когда ИП на ОСНО может НЕ платить НДС?

ИП на ОСНО автоматически становится плательщиком НДС с момента регистрации или перехода на ОСНО․ Освобождение возможно только по заявлению:

• Если выручка за 3 последовательных месяца не превысила 2 млн руб․ (п․ 2 ст․ 346․11 НК РФ)․ Заявление подается в налоговую до 20-го числа следующего месяца․
• При осуществлении деятельности, освобожденной от НДС (медицина, образование, социальные услуги и т․д․ — ст․ 346․11 НК РФ)․

Важно: Если ИП перешел с НПД (налог на профессиональный доход) на ОСНО в 2025 году, он обязан платить НДС с момента перехода, так как доходы по НПД не влияют на лимит 2 млн руб․ для НДС (данные Контур․Экстерн)․

---

ИП на ОСНО не платит налог на прибыль (25%)․ Он платит НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22%) с разницы между доходами и документарно подтвержденными расходами․

Выбор ОСНО оправдан, если:

1. Ваши контрагенты, крупные компании на ОСНО, требующие НДС к вычету․
2. У вас высокая доля расходов (материалы, зарплата, аренда, амортизация), которые можно списать, существенно снижая базу НДФЛ по сравнению с УСН «Доходы» (6%)․
3. Вы превысили лимиты по выручке/числительности для УСН (выручка > 265,8 млн руб․ в 2024 г․, > 300 млн руб․ в 2025 г․; сотрудники > 130 чел․)․

Во всех остальных случаях (работа с физлицами, малый бизнес, низкие расходы) специальные режимы (УСН «Доходы минус расходы» 15%, Патент, НПД, ЕСХН) чаще оказываются выгоднее за счет более низких ставок и упрощенного учета․

Статья подготовлена на основании НК РФ, разъяснений ФНС и данных профессиональных правовых систем (КонсультантПлюс, Контур, Альфа-Курс) актуальных на 2024–2026 годы․